Штраф за неисполнение обязанностей налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неисполнение обязанностей налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация покупает у физического лица акции, оплаченные 10 января и 15 января. Однако НДФЛ со всей суммы дохода был удержан при последней выплате. Будет ли это являться нарушением и грозит ли штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и неудержание налога при первой выплате (10 января)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация покупает у физического лица акции, оплаченные 10 января и 15 января. Однако НДФЛ со всей суммы дохода был удержан при последней выплате. Будет ли это являться нарушением и грозит ли штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и неудержание налога при первой выплате (10 января)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация покупает у физического лица акции, оплаченные 10 января и 15 января. Однако НДФЛ со всей суммы дохода был удержан при последней выплате. Будет ли это являться нарушением и грозит ли штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и неудержание налога при первой выплате (10 января)?
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента, вам нужно выполнить условия, указанные в п. 2 ст. 123 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента, вам нужно выполнить условия, указанные в п. 2 ст. 123 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Не согласившись с решением налогового органа о доначислении не удержанной суммы налога, пени и штрафа за неисполнение обязанности налогового агента, общество обратилось в арбитражный суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Не согласившись с решением налогового органа о доначислении не удержанной суммы налога, пени и штрафа за неисполнение обязанности налогового агента, общество обратилось в арбитражный суд.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Штраф по статье 123 НК РФ установлен за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Штраф по статье 123 НК РФ установлен за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога.
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога;
(КонсультантПлюс, 2025)штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога;
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)А если до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, полностью удержать такой налог не получилось, налоговый агент должен не позднее 25 февраля названного года сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невыполнение этой обязанности влечет штраф для налогового агента (организации, ИП) - 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ), а для руководителя организации - от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А если до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, полностью удержать такой налог не получилось, налоговый агент должен не позднее 25 февраля названного года сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невыполнение этой обязанности влечет штраф для налогового агента (организации, ИП) - 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ), а для руководителя организации - от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Статья: Наем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- доначислением НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, пеней по ним и штрафов за неисполнение обязанностей налогового агента <16>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- доначислением НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, пеней по ним и штрафов за неисполнение обязанностей налогового агента <16>.
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если НДФЛ не был исчислен или же был рассчитан неверно, но при этом возможности удержать его не было (налог с матвыгоды, с дохода в натуральной форме при отсутствии денежных выплат), то доначислить налог инспекция должна физлицу, а не налоговому агенту <14>. Ведь на сумму удержания допущенная ошибка не повлияла <15>. Налоговому агенту возможно предъявить штраф 500 руб. за недостоверные сведения в каждом расчете 6-НДФЛ с неверной суммой налога <16>. Штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента быть не должно, ведь он взимается только за невыполнение обязанности по удержанию и/или перечислению налога <17>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если НДФЛ не был исчислен или же был рассчитан неверно, но при этом возможности удержать его не было (налог с матвыгоды, с дохода в натуральной форме при отсутствии денежных выплат), то доначислить налог инспекция должна физлицу, а не налоговому агенту <14>. Ведь на сумму удержания допущенная ошибка не повлияла <15>. Налоговому агенту возможно предъявить штраф 500 руб. за недостоверные сведения в каждом расчете 6-НДФЛ с неверной суммой налога <16>. Штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента быть не должно, ведь он взимается только за невыполнение обязанности по удержанию и/или перечислению налога <17>.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
(КонсультантПлюс, 2025)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
Статья: Экономические преступления обойдутся дороже. Что будет?
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Штрафы за непредставление деклараций и неисполнение обязанностей налогового агента были установлены в 2003 году, и требуется повышение сумм. Ведомство указало, что рост цен за последние 20 лет привел к несоответствию текущих сумм штрафов характеру злодеяний.
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Штрафы за непредставление деклараций и неисполнение обязанностей налогового агента были установлены в 2003 году, и требуется повышение сумм. Ведомство указало, что рост цен за последние 20 лет привел к несоответствию текущих сумм штрафов характеру злодеяний.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
(КонсультантПлюс, 2023)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Негативным для налогоплательщика итогом здесь является невозможность снизить штраф за неисполнение обязанностей налогового агента: ВС фактически признал ст. 123 НК РФ формальным составом, по которому ответственность наступает независимо от общественно опасных последствий, в данном случае от непоступления налога в казну. С этим, например, спорили арбитражные суды в 2018 г. (судебные акты по делам N А40-249541/17-20-5631 и N А81-2892/2018). Это привело к ситуации, когда налог поступил в бюджет от самозанятого лица, но налоговый агент все равно несет ответственность в виде штрафа, исчисленного с этой суммы налога.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Негативным для налогоплательщика итогом здесь является невозможность снизить штраф за неисполнение обязанностей налогового агента: ВС фактически признал ст. 123 НК РФ формальным составом, по которому ответственность наступает независимо от общественно опасных последствий, в данном случае от непоступления налога в казну. С этим, например, спорили арбитражные суды в 2018 г. (судебные акты по делам N А40-249541/17-20-5631 и N А81-2892/2018). Это привело к ситуации, когда налог поступил в бюджет от самозанятого лица, но налоговый агент все равно несет ответственность в виде штрафа, исчисленного с этой суммы налога.