Штраф за непредоставление налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.06.2023 N Ф04-2128/2023 по делу N А03-11310/2022
Требование: О признании частично недействительным представления органа финансового контроля.
Обстоятельства: Проверкой выявлено субсидирование деятельности общества при наличии неисполненной обязанности по уплате страховых взносов. Последнему предписано вернуть полученные средства.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку финансирование произведено на основании справок налогового органа об отсутствии задолженности, последующее выявление недоимки обусловлено периодичностью предоставления данных, доказательства нецелевого использования субсидии отсутствуют, цели и задачи государственной программы достигнуты.Таким образом, исходя из буквального и системного толкования условий Порядка, именно справка налогового органа подтверждает соответствие или несоответствие требованию Порядков в части отсутствия (или наличия) у соискателя на получение субсидии неисполненной обязанности по налогам, сборам и взносам. При этом в Порядках отсутствуют условия, связанные с обстоятельствами представления какой-либо налоговой (бухгалтерской) отчетности (в частности, отсутствует "привязка" справки к установленным нормами НК РФ датам представления налоговой отчетности), не предусмотрено представление других документов в подтверждение отсутствия неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Требование: О признании частично недействительным представления органа финансового контроля.
Обстоятельства: Проверкой выявлено субсидирование деятельности общества при наличии неисполненной обязанности по уплате страховых взносов. Последнему предписано вернуть полученные средства.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку финансирование произведено на основании справок налогового органа об отсутствии задолженности, последующее выявление недоимки обусловлено периодичностью предоставления данных, доказательства нецелевого использования субсидии отсутствуют, цели и задачи государственной программы достигнуты.Таким образом, исходя из буквального и системного толкования условий Порядка, именно справка налогового органа подтверждает соответствие или несоответствие требованию Порядков в части отсутствия (или наличия) у соискателя на получение субсидии неисполненной обязанности по налогам, сборам и взносам. При этом в Порядках отсутствуют условия, связанные с обстоятельствами представления какой-либо налоговой (бухгалтерской) отчетности (в частности, отсутствует "привязка" справки к установленным нормами НК РФ датам представления налоговой отчетности), не предусмотрено представление других документов в подтверждение отсутствия неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2023 N 12АП-7241/2023 по делу N А12-22675/2020
Требование: Об отмене определения о частичном признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции счел, что данное обстоятельство нарушает права должника, поскольку влечет увеличение текущих обязательств должника в виде штрафных санкций за несдачу отчетности и признал незаконными действия (бездействие) арбитражного управляющего Демьяненко А.В., выразившиеся в несоблюдении периодичности проведения собрания кредиторов ООО "Нордкомплекс", в несдаче налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Нордкомплекс" за период с 11 марта 2021 года по 16 февраля 2023 года.
Требование: Об отмене определения о частичном признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции счел, что данное обстоятельство нарушает права должника, поскольку влечет увеличение текущих обязательств должника в виде штрафных санкций за несдачу отчетности и признал незаконными действия (бездействие) арбитражного управляющего Демьяненко А.В., выразившиеся в несоблюдении периодичности проведения собрания кредиторов ООО "Нордкомплекс", в несдаче налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Нордкомплекс" за период с 11 марта 2021 года по 16 февраля 2023 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В данном случае нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением предпринимателя относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В данном случае нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением предпринимателя относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по общей системе налогообложения.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Следовательно, ответственность налогоплательщика наступает за непредставление им в срок уведомления о контролируемых сделках как одного из документов налоговой отчетности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Следовательно, ответственность налогоплательщика наступает за непредставление им в срок уведомления о контролируемых сделках как одного из документов налоговой отчетности.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В данном случае с учетом установленных судами обстоятельств спора нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением ИП относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по ОСН.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В данном случае с учетом установленных судами обстоятельств спора нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением ИП относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по ОСН.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сначала проверьте, принята ли ваша декларация налоговым органом. При отправке декларации в электронном виде по ТКС доказательством этого будет квитанция о приеме (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Если вместо квитанции о приеме вы получили сообщение об ошибке или уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) в электронной форме, то это значит, что декларация не считается представленной (п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Вам нужно сформировать и отправить декларацию заново, иначе возможен штраф за нарушение срока ее подачи и другие негативные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Сначала проверьте, принята ли ваша декларация налоговым органом. При отправке декларации в электронном виде по ТКС доказательством этого будет квитанция о приеме (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Если вместо квитанции о приеме вы получили сообщение об ошибке или уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) в электронной форме, то это значит, что декларация не считается представленной (п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Вам нужно сформировать и отправить декларацию заново, иначе возможен штраф за нарушение срока ее подачи и другие негативные последствия.
Статья: Публичные сервисы для проверки контрагентов
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)- непредставление налоговой отчетности более года;
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)- непредставление налоговой отчетности более года;
Статья: Как разблокировать счет, если ИФНС наложила ограничения?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При неуплате налога/задолженности внесите полную сумму задолженности (налоги, пени, штрафы) на единый налоговый счет. В качестве альтернативы можно рассмотреть возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)При неуплате налога/задолженности внесите полную сумму задолженности (налоги, пени, штрафы) на единый налоговый счет. В качестве альтернативы можно рассмотреть возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Федеральным законом от 29 ноября 2024 года N 418-ФЗ [9] (далее - ФЗ N 418), принятым сразу во втором и третьем чтениях, внесены поправки в НК РФ в части установления налогового режима для операций с криптовалютой. По сравнению с вариантом законопроекта, принятым еще в феврале 2021 года в первом чтении, подход законодателя в части налогообложения криптовалюты претерпел существенные изменения. Если раньше часть законопроекта касалась требований об отчетности в налоговые органы о приобретении крипты и об операциях с ней, при этом штрафы за непредставление информации предполагались драконовские (40 процентов от стоимости крипты), то в принятой версии эти нормы заменены всего лишь требованием к операторам майнинговой инфраструктуры подавать сведения о майнерах. Штраф за непредставление информации составляет всего 40 тысяч рублей. Видимо, поскольку законодатель решил не облагать доход в виде положительной переоценки криптовалюты, стоимость которой выражена в иностранной валюте, и взимать налог лишь при ее реализации, информация о наличии крипты в кошельках пользователей показалась ему излишней.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Федеральным законом от 29 ноября 2024 года N 418-ФЗ [9] (далее - ФЗ N 418), принятым сразу во втором и третьем чтениях, внесены поправки в НК РФ в части установления налогового режима для операций с криптовалютой. По сравнению с вариантом законопроекта, принятым еще в феврале 2021 года в первом чтении, подход законодателя в части налогообложения криптовалюты претерпел существенные изменения. Если раньше часть законопроекта касалась требований об отчетности в налоговые органы о приобретении крипты и об операциях с ней, при этом штрафы за непредставление информации предполагались драконовские (40 процентов от стоимости крипты), то в принятой версии эти нормы заменены всего лишь требованием к операторам майнинговой инфраструктуры подавать сведения о майнерах. Штраф за непредставление информации составляет всего 40 тысяч рублей. Видимо, поскольку законодатель решил не облагать доход в виде положительной переоценки криптовалюты, стоимость которой выражена в иностранной валюте, и взимать налог лишь при ее реализации, информация о наличии крипты в кошельках пользователей показалась ему излишней.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- на ЕНС имеется положительное сальдо в размере, позволяющем покрыть самостоятельное доначисление (по уточненной декларации) не уплаченного с реализации налога и исчисленные с него пени. Если достаточного положительного сальдо нет, то налог и пени нужно доплатить. Только после того, как убедитесь, что на ЕНС достаточно средств, подавайте уточненную налоговую отчетность. Но надо уложиться в 5 отведенных на дачу пояснений дней.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- на ЕНС имеется положительное сальдо в размере, позволяющем покрыть самостоятельное доначисление (по уточненной декларации) не уплаченного с реализации налога и исчисленные с него пени. Если достаточного положительного сальдо нет, то налог и пени нужно доплатить. Только после того, как убедитесь, что на ЕНС достаточно средств, подавайте уточненную налоговую отчетность. Но надо уложиться в 5 отведенных на дачу пояснений дней.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Тем более что до конца 2023 г. пени не начисляются на сумму недоимки, возникшую из-за ошибок или непредставления уведомлений (налоговой отчетности) (Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077, которым внесены изменения в Постановление N 500).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Тем более что до конца 2023 г. пени не начисляются на сумму недоимки, возникшую из-за ошибок или непредставления уведомлений (налоговой отчетности) (Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077, которым внесены изменения в Постановление N 500).
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Заявитель был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление им, как налоговым агентом, сумм налога на доходы физических лиц. При этом правоприменительные органы отклонили доводы организации о том, что необходимые документы были поданы в налоговый орган в срок, без ошибок и до истечения налогового периода, а пени уплачены. На этом основании организация не была освобождена от налоговой ответственности и была вынуждена уплатить штраф. С формальной точки зрения оспоренные нормы позволяли освободить от налоговой ответственности только на основании уточненных документов, подаваемых в налоговый орган. Заявитель же не уточнял представленные документы и не вправе претендовать на освобождение от уплаты штрафа.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Заявитель был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление им, как налоговым агентом, сумм налога на доходы физических лиц. При этом правоприменительные органы отклонили доводы организации о том, что необходимые документы были поданы в налоговый орган в срок, без ошибок и до истечения налогового периода, а пени уплачены. На этом основании организация не была освобождена от налоговой ответственности и была вынуждена уплатить штраф. С формальной точки зрения оспоренные нормы позволяли освободить от налоговой ответственности только на основании уточненных документов, подаваемых в налоговый орган. Заявитель же не уточнял представленные документы и не вправе претендовать на освобождение от уплаты штрафа.
Статья: Льготы под контролем: как изменятся правила игры для резидентов ОЭЗ с 2026 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компаниям придется не просто вести деятельность, но и ежегодно подтверждать свое соответствие критериям через управляющие компании. Им нужно будет строже относиться к соблюдению сроков представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Ведь даже успешная инвестирующая компания может лишиться льгот из-за двух административных штрафов за непредставление отчетности.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Компаниям придется не просто вести деятельность, но и ежегодно подтверждать свое соответствие критериям через управляющие компании. Им нужно будет строже относиться к соблюдению сроков представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Ведь даже успешная инвестирующая компания может лишиться льгот из-за двух административных штрафов за непредставление отчетности.