Штраф за непредоставление налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.06.2023 N Ф04-2128/2023 по делу N А03-11310/2022
Требование: О признании частично недействительным представления органа финансового контроля.
Обстоятельства: Проверкой выявлено субсидирование деятельности общества при наличии неисполненной обязанности по уплате страховых взносов. Последнему предписано вернуть полученные средства.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку финансирование произведено на основании справок налогового органа об отсутствии задолженности, последующее выявление недоимки обусловлено периодичностью предоставления данных, доказательства нецелевого использования субсидии отсутствуют, цели и задачи государственной программы достигнуты.Таким образом, исходя из буквального и системного толкования условий Порядка, именно справка налогового органа подтверждает соответствие или несоответствие требованию Порядков в части отсутствия (или наличия) у соискателя на получение субсидии неисполненной обязанности по налогам, сборам и взносам. При этом в Порядках отсутствуют условия, связанные с обстоятельствами представления какой-либо налоговой (бухгалтерской) отчетности (в частности, отсутствует "привязка" справки к установленным нормами НК РФ датам представления налоговой отчетности), не предусмотрено представление других документов в подтверждение отсутствия неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Требование: О признании частично недействительным представления органа финансового контроля.
Обстоятельства: Проверкой выявлено субсидирование деятельности общества при наличии неисполненной обязанности по уплате страховых взносов. Последнему предписано вернуть полученные средства.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку финансирование произведено на основании справок налогового органа об отсутствии задолженности, последующее выявление недоимки обусловлено периодичностью предоставления данных, доказательства нецелевого использования субсидии отсутствуют, цели и задачи государственной программы достигнуты.Таким образом, исходя из буквального и системного толкования условий Порядка, именно справка налогового органа подтверждает соответствие или несоответствие требованию Порядков в части отсутствия (или наличия) у соискателя на получение субсидии неисполненной обязанности по налогам, сборам и взносам. При этом в Порядках отсутствуют условия, связанные с обстоятельствами представления какой-либо налоговой (бухгалтерской) отчетности (в частности, отсутствует "привязка" справки к установленным нормами НК РФ датам представления налоговой отчетности), не предусмотрено представление других документов в подтверждение отсутствия неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2023 N 12АП-7241/2023 по делу N А12-22675/2020
Требование: Об отмене определения о частичном признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции счел, что данное обстоятельство нарушает права должника, поскольку влечет увеличение текущих обязательств должника в виде штрафных санкций за несдачу отчетности и признал незаконными действия (бездействие) арбитражного управляющего Демьяненко А.В., выразившиеся в несоблюдении периодичности проведения собрания кредиторов ООО "Нордкомплекс", в несдаче налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Нордкомплекс" за период с 11 марта 2021 года по 16 февраля 2023 года.
Требование: Об отмене определения о частичном признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции счел, что данное обстоятельство нарушает права должника, поскольку влечет увеличение текущих обязательств должника в виде штрафных санкций за несдачу отчетности и признал незаконными действия (бездействие) арбитражного управляющего Демьяненко А.В., выразившиеся в несоблюдении периодичности проведения собрания кредиторов ООО "Нордкомплекс", в несдаче налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Нордкомплекс" за период с 11 марта 2021 года по 16 февраля 2023 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Следовательно, ответственность налогоплательщика наступает за непредставление им в срок уведомления о контролируемых сделках как одного из документов налоговой отчетности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Следовательно, ответственность налогоплательщика наступает за непредставление им в срок уведомления о контролируемых сделках как одного из документов налоговой отчетности.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суд округа отменил судебные акты и удовлетворил заявленные требования, признав решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, при этом исходил из отсутствия в действиях предпринимателя состава вмененного правонарушения. Суд кассационной инстанции указал, что для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины предпринимателя в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суд округа отменил судебные акты и удовлетворил заявленные требования, признав решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, при этом исходил из отсутствия в действиях предпринимателя состава вмененного правонарушения. Суд кассационной инстанции указал, что для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины предпринимателя в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.