Штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль оп
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль оп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения. Суд отклонил заявленные требования, исходя из того, что общество по месту нахождения юридического лица решением другой ИМНС уже было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Поскольку сумма штрафа по данному решению рассчитана от общей суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, в том числе и от суммы налога по обособленному структурному подразделению, суд пришел к выводу о повторном привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, что является недопустимым.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения. Суд отклонил заявленные требования, исходя из того, что общество по месту нахождения юридического лица решением другой ИМНС уже было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Поскольку сумма штрафа по данному решению рассчитана от общей суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, в том числе и от суммы налога по обособленному структурному подразделению, суд пришел к выводу о повторном привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, что является недопустимым.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Общие вопросы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения. Суд отклонил заявленные требования, исходя из того, что общество по месту нахождения юридического лица решением другой ИМНС уже было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Поскольку сумма штрафа по данному решению рассчитана от общей суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, в том числе и от суммы налога по обособленному структурному подразделению, суд пришел к выводу о повторном привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, что является недопустимым.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС обратилась в суд с заявлением о взыскании с общества штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения. Суд отклонил заявленные требования, исходя из того, что общество по месту нахождения юридического лица решением другой ИМНС уже было привлечено к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Поскольку сумма штрафа по данному решению рассчитана от общей суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, в том числе и от суммы налога по обособленному структурному подразделению, суд пришел к выводу о повторном привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, что является недопустимым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Закрытие ОП - не повод перестать сдавать по нему декларацию
("Главная книга", 2023, N 23)Закрытие ОП - не повод перестать сдавать по нему декларацию
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 17)Суд решил: тот факт, что работники организации-арендатора являются внешними совместителями в организации-арендодателе, сам по себе не означает создания арендодателем обособленного подразделения по месту нахождения переданной в аренду недвижимости. А значит, арендодатель не обязан сообщать о создании ОП и его нельзя оштрафовать за непредставление деклараций по налогу на прибыль и неуплату налога по месту нахождения переданного в аренду имущества <14>.
("Главная книга", 2014, N 17)Суд решил: тот факт, что работники организации-арендатора являются внешними совместителями в организации-арендодателе, сам по себе не означает создания арендодателем обособленного подразделения по месту нахождения переданной в аренду недвижимости. А значит, арендодатель не обязан сообщать о создании ОП и его нельзя оштрафовать за непредставление деклараций по налогу на прибыль и неуплату налога по месту нахождения переданного в аренду имущества <14>.
Нормативные акты
Статья: Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции (как платить налоги при общем режиме)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 18)Если решение о централизованной уплате налога на прибыль не принято, в инспекцию не нужно подавать какие-либо уведомления. В таком случае надо будет сдавать две декларации по налогу на прибыль: одну - за головное подразделение организации, вторую - за обособленное подразделение".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 18)Если решение о централизованной уплате налога на прибыль не принято, в инспекцию не нужно подавать какие-либо уведомления. В таком случае надо будет сдавать две декларации по налогу на прибыль: одну - за головное подразделение организации, вторую - за обособленное подразделение".
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 10)Инспекция начислила обществу, зарегистрированному в Ямало-Ненецком автономном округе, налог на прибыль и пени, зачисляемые в бюджет Москвы, а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет Москвы. Суд указал на недоказанность инспекцией факта создания обществом обособленного подразделения в Москве и наличия у общества обязанности уплачивать налог на прибыль в бюджет Москвы, а также представлять декларацию. Общество было собственником здания, расположенного в Москве; сдавало в аренду нежилые помещения ООО, которое оборудовало в нем рабочие места для своих работников, которые числились одновременно совместителями в обществе. Нахождение имущества налогоплательщика в Москве не образует рабочего места, распорядительных документов о создании обособленного подразделения нет. Инспекция не представила доказательств, что в сданных в аренду помещениях были оборудованы рабочие места для совместителей, необходимых для производства работ. То обстоятельство, что функции руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера в обществе и ООО выполняли одни и те же лица, не свидетельствует о создании обществом обособленного подразделения в Москве. Суд пришел к выводу, что имеются два самостоятельных юридических лица (общество и ООО), каждое из которых зарегистрировано в установленном порядке, состоит на налоговом учете, самостоятельно уплачивает по своей деятельности налоги
("Налоговый вестник", 2014, N 10)Инспекция начислила обществу, зарегистрированному в Ямало-Ненецком автономном округе, налог на прибыль и пени, зачисляемые в бюджет Москвы, а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет Москвы. Суд указал на недоказанность инспекцией факта создания обществом обособленного подразделения в Москве и наличия у общества обязанности уплачивать налог на прибыль в бюджет Москвы, а также представлять декларацию. Общество было собственником здания, расположенного в Москве; сдавало в аренду нежилые помещения ООО, которое оборудовало в нем рабочие места для своих работников, которые числились одновременно совместителями в обществе. Нахождение имущества налогоплательщика в Москве не образует рабочего места, распорядительных документов о создании обособленного подразделения нет. Инспекция не представила доказательств, что в сданных в аренду помещениях были оборудованы рабочие места для совместителей, необходимых для производства работ. То обстоятельство, что функции руководителя, заместителей руководителя, главного бухгалтера в обществе и ООО выполняли одни и те же лица, не свидетельствует о создании обществом обособленного подразделения в Москве. Суд пришел к выводу, что имеются два самостоятельных юридических лица (общество и ООО), каждое из которых зарегистрировано в установленном порядке, состоит на налоговом учете, самостоятельно уплачивает по своей деятельности налоги
Статья: Чем грозит непостановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 9)Таким образом, налоговики должны будут наложить на организацию штрафные санкции на сумму как минимум в 11 200 руб. (200 руб. по ст. 126 НК РФ плюс 10 000 руб. по ст. 116 НК РФ плюс 1000 руб. за каждую непредставленную декларацию по налогу на прибыль по ст. 119 НК РФ). Вместе с тем налоговая инспекция по месту нахождения организации, обнаружившая подобные нарушения, должна будет "поделиться" с инспекцией по месту нахождения обособленного подразделения уже уплаченными в ее адрес налогом на прибыль и НДФЛ. Но это, как говорилось выше, теория. На практике же даже очень правильный и законопослушный инспектор вряд ли пожелает добровольно отдать часть уже собранных его инспекцией налогов "чужому дяде" - другому муниципальному образованию, а тем паче другому региону. Неукоснительное соблюдение законодательства - вещь, конечно, хорошая, но план по сбору налогов пока не отменен. Так что, вероятнее всего, при обнаружении этих нарушений "своя" налоговая ограничится только устным внушением и предупреждением о недопущении подобного впредь.
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 9)Таким образом, налоговики должны будут наложить на организацию штрафные санкции на сумму как минимум в 11 200 руб. (200 руб. по ст. 126 НК РФ плюс 10 000 руб. по ст. 116 НК РФ плюс 1000 руб. за каждую непредставленную декларацию по налогу на прибыль по ст. 119 НК РФ). Вместе с тем налоговая инспекция по месту нахождения организации, обнаружившая подобные нарушения, должна будет "поделиться" с инспекцией по месту нахождения обособленного подразделения уже уплаченными в ее адрес налогом на прибыль и НДФЛ. Но это, как говорилось выше, теория. На практике же даже очень правильный и законопослушный инспектор вряд ли пожелает добровольно отдать часть уже собранных его инспекцией налогов "чужому дяде" - другому муниципальному образованию, а тем паче другому региону. Неукоснительное соблюдение законодательства - вещь, конечно, хорошая, но план по сбору налогов пока не отменен. Так что, вероятнее всего, при обнаружении этих нарушений "своя" налоговая ограничится только устным внушением и предупреждением о недопущении подобного впредь.
Статья: Критерии и признаки, при наличии которых обособленное подразделение организации считается созданным
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Порядок уплаты налогов и представления деклараций. При наличии обособленного подразделения существуют особенности в правилах подачи деклараций и уплаты налога на прибыль, НДФЛ, акцизов, налога на имущество, а также страховых взносов во внебюджетные фонды. Непредставление декларации в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения может повлечь ответственность организации, установленную ст. 119 НК РФ, а также административную ответственность должностных лиц компании, предусмотренную ст. 15.5 КоАП РФ. Неуплата налога влечет ответственность организации согласно ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (в части НДФЛ - в том же размере согласно ст. 123 НК РФ).
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Порядок уплаты налогов и представления деклараций. При наличии обособленного подразделения существуют особенности в правилах подачи деклараций и уплаты налога на прибыль, НДФЛ, акцизов, налога на имущество, а также страховых взносов во внебюджетные фонды. Непредставление декларации в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения может повлечь ответственность организации, установленную ст. 119 НК РФ, а также административную ответственность должностных лиц компании, предусмотренную ст. 15.5 КоАП РФ. Неуплата налога влечет ответственность организации согласно ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (в части НДФЛ - в том же размере согласно ст. 123 НК РФ).
Статья: Когда наступает налоговая и уголовная ответственность за неуплату налога
(Здоровенко А.О.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 4)Ситуация 2. Если налоговое правонарушение привело к занижению налоговой базы по нескольким налогам, то за такое деяние лицо не может быть привлечено к ответственности многократно по числу налогов, налоговые базы по которым были занижены. Так, в деле, рассмотренном ФАС Центрального округа (Постановление от 20.01.2003 N А64-3633/02-13), за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии первичных документов на реализацию товара, организация была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 15 000 руб. но каждому из налогов. Налоговая база была занижена по четырем налогам, поэтому общая сумма штрафа составила 60 000 руб. Однако суд пришел к выводу, что организация совершила одно правонарушение, в результате которого была занижена выручка, являющаяся одним из элементов, используемых при расчете налоговой базы. Таким образом, организация привлечена налоговым органом за совершение одного нарушения четыре раза. Суд признал правомерным привлечение организации к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 НК РФ, причем сумма штрафа составила 15 000 руб.
(Здоровенко А.О.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 4)Ситуация 2. Если налоговое правонарушение привело к занижению налоговой базы по нескольким налогам, то за такое деяние лицо не может быть привлечено к ответственности многократно по числу налогов, налоговые базы по которым были занижены. Так, в деле, рассмотренном ФАС Центрального округа (Постановление от 20.01.2003 N А64-3633/02-13), за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии первичных документов на реализацию товара, организация была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 15 000 руб. но каждому из налогов. Налоговая база была занижена по четырем налогам, поэтому общая сумма штрафа составила 60 000 руб. Однако суд пришел к выводу, что организация совершила одно правонарушение, в результате которого была занижена выручка, являющаяся одним из элементов, используемых при расчете налоговой базы. Таким образом, организация привлечена налоговым органом за совершение одного нарушения четыре раза. Суд признал правомерным привлечение организации к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 НК РФ, причем сумма штрафа составила 15 000 руб.
Статья: Обособленное подразделение: "испытание" проверками
(Бельковец В.)
("Расчет", 2010, N 3)Между тем п. 1 ст. 289 Кодекса установлена обязанность представить по месту нахождения головной организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль. Руководствуясь данной нормой, судьи признали правомерным привлечение головной организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль по месту нахождения филиала.
(Бельковец В.)
("Расчет", 2010, N 3)Между тем п. 1 ст. 289 Кодекса установлена обязанность представить по месту нахождения головной организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль. Руководствуясь данной нормой, судьи признали правомерным привлечение головной организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль по месту нахождения филиала.
Статья: "Обособленец": испытание проверками
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Между тем п. 1 ст. 289 Кодекса установлена обязанность представить по месту нахождения головной организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль. Руководствуясь данной нормой, судьи признали правомерным привлечение головной организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль по месту нахождения филиала.
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Между тем п. 1 ст. 289 Кодекса установлена обязанность представить по месту нахождения головной организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль. Руководствуясь данной нормой, судьи признали правомерным привлечение головной организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль по месту нахождения филиала.
Статья: Налоги для подразделений
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2019, N 27)Также выделение ОП влечет за собой обязанность налогоплательщика по представлению сведений о доходах физлиц и расчету сумм НДФЛ, налоговых деклараций по налогу на прибыль и транспортному налогу по месту нахождения подразделения.
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2019, N 27)Также выделение ОП влечет за собой обязанность налогоплательщика по представлению сведений о доходах физлиц и расчету сумм НДФЛ, налоговых деклараций по налогу на прибыль и транспортному налогу по месту нахождения подразделения.
Статья: Пора регистрировать "обособку"? Разбираем ситуации из жизни
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2021, N 8)Но несмотря на небольшой штраф, лучше направить сообщение в отведенный срок, поскольку проблемы с налоговиками могут возникнуть позже. К примеру, организация, имеющая ОП, по месту его нахождения обязана сдавать "прибыльную" декларацию, а также уплачивать в региональный бюджет налог на прибыль исходя из доли прибыли этого подразделения <6>. А значит, компании может грозить штраф за несданную "обособленную" отчетность и пени - за просрочку уплаты налога в бюджет региона, где расположено ОП <7>. Аналогичные проблемы могут возникнуть с НДФЛ с доходов работников.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2021, N 8)Но несмотря на небольшой штраф, лучше направить сообщение в отведенный срок, поскольку проблемы с налоговиками могут возникнуть позже. К примеру, организация, имеющая ОП, по месту его нахождения обязана сдавать "прибыльную" декларацию, а также уплачивать в региональный бюджет налог на прибыль исходя из доли прибыли этого подразделения <6>. А значит, компании может грозить штраф за несданную "обособленную" отчетность и пени - за просрочку уплаты налога в бюджет региона, где расположено ОП <7>. Аналогичные проблемы могут возникнуть с НДФЛ с доходов работников.