Штраф за несвоевременную сдачу декларации по енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную сдачу декларации по енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2014 N 308-ЭС14-406 по делу N А53-5736/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку частичное признание судом решения налогового органа недействительным ввиду применения судом смягчающих обстоятельств не влечет последствий в виде возмещения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, в виде 1000 рублей штрафа за нарушение установленного срока подачи декларации по единому налогу на вмененный доход.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку частичное признание судом решения налогового органа недействительным ввиду применения судом смягчающих обстоятельств не влечет последствий в виде возмещения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, в виде 1000 рублей штрафа за нарушение установленного срока подачи декларации по единому налогу на вмененный доход.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку предприниматель не осуществлял в течение квартала предпринимательской деятельности, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком, равна 0 руб., следовательно, сумма штрафа по п. 2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации составляет 100 руб.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку предприниматель не осуществлял в течение квартала предпринимательской деятельности, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком, равна 0 руб., следовательно, сумма штрафа по п. 2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации составляет 100 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по ЕНВД по форме, рекомендуемой ФНС России, за III квартал 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2018)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное представление декларации по ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2018)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное представление декларации по ЕНВД
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Можно ли плательщика ЕНВД привлечь к ответственности (взыскать штраф) по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление (непредставление) "нулевой" декларации (до 01.01.2021)?
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.С учетом вышеизложенного, повторное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕСН за 2008 - 2009 г.г. в виде штрафа в размере 285 853,53 руб., является неправомерным.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.С учетом вышеизложенного, повторное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕСН за 2008 - 2009 г.г. в виде штрафа в размере 285 853,53 руб., является неправомерным.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 27.05.2004 N 07-08/11271
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ.
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.10.2007 N 03-11-05/238 <Выставление счетов-фактур при УСН>
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 21)Если в отношении вашей фирмы инспекторы вынесли неправильное решение, в свою защиту можно привести следующие решения арбитражных судов: Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 01.08.2006 N А82-15414/2005-28 и ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2006 N Ф03-А59/06-2/471. В данных решениях судьи указали: поскольку "упрощенец" не платит НДС, с него нельзя взыскать штраф за несвоевременную подачу декларации.
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 21)Если в отношении вашей фирмы инспекторы вынесли неправильное решение, в свою защиту можно привести следующие решения арбитражных судов: Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 01.08.2006 N А82-15414/2005-28 и ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2006 N Ф03-А59/06-2/471. В данных решениях судьи указали: поскольку "упрощенец" не платит НДС, с него нельзя взыскать штраф за несвоевременную подачу декларации.
Статья: Как разжалобить судебные инстанции
(Шершнев А.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)4) несоразмерность налогового правонарушения размеру штрафа. Например, ФАС Уральского округа в Постановлении от 18.07.2005 N Ф09-2991/05-С7 указал, что снижение размера штрафа вдвое является обоснованным, поскольку существенного вреда государственным и общественным интересам не причинено, а само налоговое правонарушение несоразмерно размеру штрафа (штраф был начислен в общей сумме 3153 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД).
(Шершнев А.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)4) несоразмерность налогового правонарушения размеру штрафа. Например, ФАС Уральского округа в Постановлении от 18.07.2005 N Ф09-2991/05-С7 указал, что снижение размера штрафа вдвое является обоснованным, поскольку существенного вреда государственным и общественным интересам не причинено, а само налоговое правонарушение несоразмерно размеру штрафа (штраф был начислен в общей сумме 3153 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД).
Статья: Где чаще всего ошибаются ваши коллеги, заполняя декларацию по ЕНВД
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 4)Делаем вывод. Пока вы не сниметесь с "вмененного" учета, вы должны представлять декларацию по ЕНВД и платить этот налог в бюджет. Сдавать нулевой отчет по единому налогу вы не вправе. В противном случае налоговики доначислят вам ЕНВД, а также начислят пени и штраф за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ).
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 4)Делаем вывод. Пока вы не сниметесь с "вмененного" учета, вы должны представлять декларацию по ЕНВД и платить этот налог в бюджет. Сдавать нулевой отчет по единому налогу вы не вправе. В противном случае налоговики доначислят вам ЕНВД, а также начислят пени и штраф за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ).
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом по результатам камеральных проверок представленных индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций по ЕНВД было установлено несвоевременное представление деклараций, а также неуплата налога за II, III, IV кварталы 2005 г., в связи с чем было принято решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пунктам 1, 2 статьи 119, пункту 1 статьи 122 НК РФ.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом по результатам камеральных проверок представленных индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций по ЕНВД было установлено несвоевременное представление деклараций, а также неуплата налога за II, III, IV кварталы 2005 г., в связи с чем было принято решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пунктам 1, 2 статьи 119, пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Статья: Если налогоплательщик применял не ту систему налогообложения...
(Володкович А.Н.)
("Вмененка", 2007, N 6)Здесь возникает еще одна проблема: не получится избежать штрафа за несвоевременное представление декларации по ЕНВД. Ведь налогоплательщики обязаны в установленном порядке представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации именно по тем налогам, которые они должны уплачивать.
(Володкович А.Н.)
("Вмененка", 2007, N 6)Здесь возникает еще одна проблема: не получится избежать штрафа за несвоевременное представление декларации по ЕНВД. Ведь налогоплательщики обязаны в установленном порядке представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации именно по тем налогам, которые они должны уплачивать.
Статья: Минфин запутался в формах отчетности по ЕНВД
("Главная книга", 2006, N 7)Принимая решение, какую форму декларации использовать, следует учитывать, что на практике не все сотрудники налоговых инспекций читают письма Минфина, а многие не соглашаются с высказанным в них мнением финансового органа. Такие сотрудники могут отказать в принятии декларации по новой форме (в том числе при отправке отчетности по почте), ссылаясь на несоблюдение формы декларации, и срок представления отчетности может быть пропущен <7>. В результате на плательщика ЕНВД может быть наложен штраф по ст. 119 НК РФ. Учитывая же, что с нового года этот штраф взыскивается во внесудебном порядке <8>, можно и не уследить, как кругленькая сумма списывается со счета в бюджет. И хотя ее можно будет оспорить через суд, на судебное разбирательство уйдут месяцы. Поэтому в данном случае мы рекомендуем выяснить мнение своего налогового инспектора относительно формы отчетности заранее.
("Главная книга", 2006, N 7)Принимая решение, какую форму декларации использовать, следует учитывать, что на практике не все сотрудники налоговых инспекций читают письма Минфина, а многие не соглашаются с высказанным в них мнением финансового органа. Такие сотрудники могут отказать в принятии декларации по новой форме (в том числе при отправке отчетности по почте), ссылаясь на несоблюдение формы декларации, и срок представления отчетности может быть пропущен <7>. В результате на плательщика ЕНВД может быть наложен штраф по ст. 119 НК РФ. Учитывая же, что с нового года этот штраф взыскивается во внесудебном порядке <8>, можно и не уследить, как кругленькая сумма списывается со счета в бюджет. И хотя ее можно будет оспорить через суд, на судебное разбирательство уйдут месяцы. Поэтому в данном случае мы рекомендуем выяснить мнение своего налогового инспектора относительно формы отчетности заранее.
Статья: Ошиблись с системой
(Комкова Е.С.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 26)После того как ЕНВД и пени рассчитаны и перечислены в бюджет, можно заполнять и подавать в налоговую инспекцию декларации по ЕНВД. Это позволит вам избежать штрафов за несвоевременную уплату "вмененного" налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).
(Комкова Е.С.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 26)После того как ЕНВД и пени рассчитаны и перечислены в бюджет, можно заполнять и подавать в налоговую инспекцию декларации по ЕНВД. Это позволит вам избежать штрафов за несвоевременную уплату "вмененного" налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).
"Практическое пособие для индивидуального предпринимателя"
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Обратите внимание! Данная статья предусматривает ответственность не за неуплату налога, а именно за несвоевременное представление декларации. Поэтому штраф по ст. 119 НК РФ налагается и в случае, если предприниматель уплатил налог своевременно, но опоздал с представлением декларации.
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Обратите внимание! Данная статья предусматривает ответственность не за неуплату налога, а именно за несвоевременное представление декларации. Поэтому штраф по ст. 119 НК РФ налагается и в случае, если предприниматель уплатил налог своевременно, но опоздал с представлением декларации.
Тематический выпуск: Практика применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации
(Карсетская Е., Мешалкин В., Васильева М., Михайлов И., Чумаков А., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 9)В связи с этим ИМНС обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД.
(Карсетская Е., Мешалкин В., Васильева М., Михайлов И., Чумаков А., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 9)В связи с этим ИМНС обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД.
Вопрос: ...Организация ошибочно уплачивала по одному из видов деятельности за первые два квартала 2007 г. обычные налоги вместо ЕНВД. Декларации по ЕНВД мы представили только 4 июля 2008 г. Налоговая инспекция намерена привлечь нас к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ. Какую сумму штрафных санкций нам должны насчитать, если сумма ЕНВД за I квартал 2007 г. - 152 000 руб., а за II квартал 2007 г. - 185 000 руб.?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 9)Таким образом, всего за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., представленную 4 июля 2008 г., взимается штраф в размере 90% (60 + 30) от суммы налога по декларации:
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 9)Таким образом, всего за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД за I квартал 2007 г., представленную 4 июля 2008 г., взимается штраф в размере 90% (60 + 30) от суммы налога по декларации: