Штраф за неуплату налога на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неуплату налога на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.12.2017 N 309-КГ17-18246 по делу N А60-58510/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как подтверждены наличие у спорных контрагентов признаков номинальных структур, отсутствие по адресу регистрации, отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств, операций, характерных для нормальной хозяйственной деятельности, получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды ввиду неправомерного применения налоговых вычетов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Техпромресурс-Плюс" (далее - общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 29 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) от 30.09.2016 N 10-24/38 в части доначисления налога на прибыль организаций в размере 284 716, налога на добавленную стоимость в размере 3 372 548 рублей 55 копеек, налога на имущество организаций в сумме 100 658 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 5226 рублей, начисления соответствующих сумм пеней и взыскания налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс),
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как подтверждены наличие у спорных контрагентов признаков номинальных структур, отсутствие по адресу регистрации, отсутствие недвижимого имущества, транспортных средств, операций, характерных для нормальной хозяйственной деятельности, получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды ввиду неправомерного применения налоговых вычетов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Техпромресурс-Плюс" (далее - общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 29 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) от 30.09.2016 N 10-24/38 в части доначисления налога на прибыль организаций в размере 284 716, налога на добавленную стоимость в размере 3 372 548 рублей 55 копеек, налога на имущество организаций в сумме 100 658 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 5226 рублей, начисления соответствующих сумм пеней и взыскания налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс),
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 4580/14 по делу N А27-1862/2013
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислены: 1) налог на прибыль; 2) НДФЛ, 3) налог на имущество и соответствующие суммы пени, штрафы.
Решение: Требование удовлетворено в части признания недействительным решения о доначислении налога на прибыль, пени и взыскания штрафа, поскольку расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам и убытки, приравненные к внереализационным расходам (безнадежные долги), в отношении которых такой резерв не формировался, отражаются по разным строкам декларации.Совместное предприятие общество с ограниченной ответственностью "Барзасское товарищество" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области (далее - инспекция) от 22.11.2012 N 107 (далее - решение инспекции) о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления 72 477 рублей налога на прибыль, 4 583 рублей налога на доходы физических лиц, 5 629 765 рублей налога на имущество, а также начисления соответствующих сумм пеней и взыскания налоговых санкций за неуплату указанных налогов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислены: 1) налог на прибыль; 2) НДФЛ, 3) налог на имущество и соответствующие суммы пени, штрафы.
Решение: Требование удовлетворено в части признания недействительным решения о доначислении налога на прибыль, пени и взыскания штрафа, поскольку расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам и убытки, приравненные к внереализационным расходам (безнадежные долги), в отношении которых такой резерв не формировался, отражаются по разным строкам декларации.Совместное предприятие общество с ограниченной ответственностью "Барзасское товарищество" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области (далее - инспекция) от 22.11.2012 N 107 (далее - решение инспекции) о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления 72 477 рублей налога на прибыль, 4 583 рублей налога на доходы физических лиц, 5 629 765 рублей налога на имущество, а также начисления соответствующих сумм пеней и взыскания налоговых санкций за неуплату указанных налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: За нелегальную сдачу квартиры грозит уголовная ответственность
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Индивидуальный предприниматель (6%) - удобно для обладателя нескольких жилых объектов. При выборе этого варианта можно платить 8%, используя автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или 6%, используя патентную систему налогообложения. От остальных налогов, в частности налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, предприниматель освобождается.
(Ткаченко К.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Индивидуальный предприниматель (6%) - удобно для обладателя нескольких жилых объектов. При выборе этого варианта можно платить 8%, используя автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или 6%, используя патентную систему налогообложения. От остальных налогов, в частности налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, предприниматель освобождается.
Статья: Свидетельские показания могут быть использованы в качестве единственного доказательства при определении дохода налогоплательщика расчетным способом
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальный предприниматель на протяжении нескольких лет осуществляла деятельность по сдаче физическим лицам в аренду недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, она не учитывала соответствующие суммы при определении налоговой базы. Полученный доход не декларировался, налог в бюджет не уплачивался, это послужило основанием для доначисления инспекцией налога, пеней и штрафа.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальный предприниматель на протяжении нескольких лет осуществляла деятельность по сдаче физическим лицам в аренду недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, она не учитывала соответствующие суммы при определении налоговой базы. Полученный доход не декларировался, налог в бюджет не уплачивался, это послужило основанием для доначисления инспекцией налога, пеней и штрафа.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@
(с изм. от 12.03.2009)
"О порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога"Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом пункта 4 статьи 346.3 Кодекса ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести расчет и уплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (пункт 4 статьи 346.3 Кодекса).
(с изм. от 12.03.2009)
"О порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога"Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом пункта 4 статьи 346.3 Кодекса ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести расчет и уплату налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (пункт 4 статьи 346.3 Кодекса).
"Модельный налоговый кодекс. Общая часть"
(Принят в г. Санкт-Петербурге 09.12.2000 Постановлением 16-5 на 16-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства (орган опеки и попечительства), обязано без начисления процентов уплатить в течение указанного срока всю неуплаченную налогоплательщиком, признанным безвестно отсутствующим, сумму налогов, а также причитающиеся налогоплательщику на день признания его безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим. Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и (или) месту нахождения его имущества обязан сообщить лицу, уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства о наличии задолженности по налоговому обязательству физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и об обязанности указанного уполномоченного лица исполнить в установленном порядке налоговое обязательство вместо физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
(Принят в г. Санкт-Петербурге 09.12.2000 Постановлением 16-5 на 16-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства (орган опеки и попечительства), обязано без начисления процентов уплатить в течение указанного срока всю неуплаченную налогоплательщиком, признанным безвестно отсутствующим, сумму налогов, а также причитающиеся налогоплательщику на день признания его безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим. Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и (или) месту нахождения его имущества обязан сообщить лицу, уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства о наличии задолженности по налоговому обязательству физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и об обязанности указанного уполномоченного лица исполнить в установленном порядке налоговое обязательство вместо физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
Административная практика
Решение ФНС России от 10.10.2018 N СА-3-9/7228@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом налогового органа об отсутствии оснований для освобождения его от уплаты налога на имущество физических лиц на объект недвижимости, принадлежащий Заявителю на праве собственности, в связи с тем, что данный объект находится в здании, включенном в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку основания освобождения заявителя как индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физических лиц на указанный объект у налогового органа отсутствуют.
Содержит правовую позицию ФНС России.В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц на нежилое помещение по вышеуказанному налоговому уведомлению Инспекцией на основании статьи 69 Кодекса сформировано и направлено Х требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.06.2018 (далее - требование), согласно которому он обязан в срок до 14.08.2018 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в сумме 1 689 622,32 рубля и задолженность по пени в сумме 883,50 рубля, общая сумма по требованию составила 1 690 505,82 рублей.
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом налогового органа об отсутствии оснований для освобождения его от уплаты налога на имущество физических лиц на объект недвижимости, принадлежащий Заявителю на праве собственности, в связи с тем, что данный объект находится в здании, включенном в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку основания освобождения заявителя как индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физических лиц на указанный объект у налогового органа отсутствуют.
Содержит правовую позицию ФНС России.В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц на нежилое помещение по вышеуказанному налоговому уведомлению Инспекцией на основании статьи 69 Кодекса сформировано и направлено Х требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.06.2018 (далее - требование), согласно которому он обязан в срок до 14.08.2018 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в сумме 1 689 622,32 рубля и задолженность по пени в сумме 883,50 рубля, общая сумма по требованию составила 1 690 505,82 рублей.
Решение ФНС России от 29.10.2013
Суть жалобы: Несогласие с предъявленной заявителю к уплате суммой задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, а также пени согласно налоговому уведомлению за указанный период.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление заявителя о возникшем обязательстве по уплате налогов.Вместе с тем, Федеральная налоговая служба сообщает, что представленные Заявителем с жалобой от 10.09.2013 налоговые уведомления и квитанции об оплате налогов от 31.07.2012 и от 02.08.2013 в отношении налогоплательщика Х не являются подтверждением оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц по налоговым обязательствам Х.
Суть жалобы: Несогласие с предъявленной заявителю к уплате суммой задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, а также пени согласно налоговому уведомлению за указанный период.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление заявителя о возникшем обязательстве по уплате налогов.Вместе с тем, Федеральная налоговая служба сообщает, что представленные Заявителем с жалобой от 10.09.2013 налоговые уведомления и квитанции об оплате налогов от 31.07.2012 и от 02.08.2013 в отношении налогоплательщика Х не являются подтверждением оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц по налоговым обязательствам Х.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7)Уведомление на уплату налогов для физических лиц. Налог на имущество физических лиц по объектам недвижимости и транспортный налог по автомобилям, которые принадлежат гражданам, должны рассчитывать налоговые органы (п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", п. 3 ст. 363 НК РФ).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 7)Уведомление на уплату налогов для физических лиц. Налог на имущество физических лиц по объектам недвижимости и транспортный налог по автомобилям, которые принадлежат гражданам, должны рассчитывать налоговые органы (п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", п. 3 ст. 363 НК РФ).
Вопрос: О признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам, налогам и задолженности по пеням (штрафам).
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597)При этом, учитывая норму части 1 статьи 14 Федерального закона N 436-ФЗ, положения части 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597)При этом, учитывая норму части 1 статьи 14 Федерального закона N 436-ФЗ, положения части 1 статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 11.09.2018 N БС-4-21/17678@ "О налоговых ставках для гаражей"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 21)ФНС пишет в своем Письме, что Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-05-04-01/64613 необходимо оперативно довести до сотрудников территориальных налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества физических лиц, поскольку очевидно, что времени до истечения срока уплаты имущественных налогов для физических лиц за 2018 год осталось уже совсем немного.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 21)ФНС пишет в своем Письме, что Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-05-04-01/64613 необходимо оперативно довести до сотрудников территориальных налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества физических лиц, поскольку очевидно, что времени до истечения срока уплаты имущественных налогов для физических лиц за 2018 год осталось уже совсем немного.
"Налог на имущество физических лиц: комментарий к главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2015)Согласно пункту 1 статьи 51 НК РФ обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным управлять имуществом безвестно отсутствующего. Указанное лицо обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2015)Согласно пункту 1 статьи 51 НК РФ обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным управлять имуществом безвестно отсутствующего. Указанное лицо обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физических лиц собственниками объектов недвижимости, права собственности на которые зарегистрированы в соответствии с Федеральным законом от 30.06.2006 N 93-ФЗ и в отношении которых у налоговых органов отсутствуют сведения об их инвентаризационной стоимости; о представлении органами местного самоуправления в налоговые органы сведений о земельных участках и признании утратившим силу Приказа Минфина России от 23.03.2006 N 47н; о взыскании задолженности по налогам с наследников физлица, а также о порядке списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию.
(Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-05-04-01/39)Взыскание налогов с налогоплательщика - физического лица осуществляется в установленном ст. 48 Налогового кодекса порядке, если наследодателем налог не уплачен в установленный срок и не исполнено требование налогового органа об уплате этого налога.
(Письмо Минфина РФ от 28.10.2011 N 03-05-04-01/39)Взыскание налогов с налогоплательщика - физического лица осуществляется в установленном ст. 48 Налогового кодекса порядке, если наследодателем налог не уплачен в установленный срок и не исполнено требование налогового органа об уплате этого налога.
Статья: ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать - чем это чревато для контрагента?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 17)При покупке у физлица товаров или другого имущества удерживать НДФЛ организации не нужно. Поскольку налоговым агентом она в этом случае не является. Физлицо обязано само исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 17)При покупке у физлица товаров или другого имущества удерживать НДФЛ организации не нужно. Поскольку налоговым агентом она в этом случае не является. Физлицо обязано само исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет <3>.
Вопрос: Организация являлась плательщиком ЕСХН, но по итогам 2007 г. доход от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составил менее 70 процентов, т.е. по итогам 2007 г. она утратила право на применение ЕСХН. Каков порядок уплаты налога на прибыль организаций за 2007 г. в данном случае?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абз. 1 п. 4 ст. 346.3 Кодекса ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 346.2 Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 ст. 346.3 Кодекса).
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абз. 1 п. 4 ст. 346.3 Кодекса ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 346.2 Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 ст. 346.3 Кодекса).
Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество физических лиц, налога на прибыль организаций, НДС организацией за 2008 г. при утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
(Извлечение)
(Письмо ФНС РФ от 05.08.2008 N ММ-9-3/95)Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абз. 1 п. 4 ст. 346.3 Кодекса ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 346.2 Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 ст. 346.3 Кодекса).
(Извлечение)
(Письмо ФНС РФ от 05.08.2008 N ММ-9-3/95)Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абз. 1 п. 4 ст. 346.3 Кодекса ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 346.2 Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 ст. 346.3 Кодекса).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Соответственно, отечественное налоговое законодательство "настроено" в основном на налогообложение бизнеса и на максимально возможное "выключение" из этого процесса физических лиц без статуса индивидуальных предпринимателей (через институты косвенных налогов, налоговых агентов, страховых взносов на работодателей, относительно низкие ставки поимущественных налогов по "нестатусному" имуществу и т.д.). Это предпринято в т.ч. и для того, чтобы минимизировать недовольство и споры граждан с государством по этим вопросам. Одним из значимых обстоятельств является то, что такие физические лица на практике крайне редко привлекаются к штрафной (налоговой, административной, уголовной) ответственности за налоговые правонарушения в отношении их налоговых обязательств. В частности, неуплата транспортного (земельного, на имущество) налога физическим лицом, в связи с тем что он исчисляется для налогоплательщиков налоговыми органами с предварительным направлением налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ), сама по себе никаких санкций штрафного характера не влечет. Как максимум, налог будет принудительно взыскан через суд с относительно небольшими дополнительными процентами - пенями (ст. 75 НК РФ), а также с судебными издержками (государственной пошлиной).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Соответственно, отечественное налоговое законодательство "настроено" в основном на налогообложение бизнеса и на максимально возможное "выключение" из этого процесса физических лиц без статуса индивидуальных предпринимателей (через институты косвенных налогов, налоговых агентов, страховых взносов на работодателей, относительно низкие ставки поимущественных налогов по "нестатусному" имуществу и т.д.). Это предпринято в т.ч. и для того, чтобы минимизировать недовольство и споры граждан с государством по этим вопросам. Одним из значимых обстоятельств является то, что такие физические лица на практике крайне редко привлекаются к штрафной (налоговой, административной, уголовной) ответственности за налоговые правонарушения в отношении их налоговых обязательств. В частности, неуплата транспортного (земельного, на имущество) налога физическим лицом, в связи с тем что он исчисляется для налогоплательщиков налоговыми органами с предварительным направлением налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ), сама по себе никаких санкций штрафного характера не влечет. Как максимум, налог будет принудительно взыскан через суд с относительно небольшими дополнительными процентами - пенями (ст. 75 НК РФ), а также с судебными издержками (государственной пошлиной).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за непредставление (несвоевременное представление) сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)Ответ: Неправомерное непредставление, а также несвоевременное представление физическим лицом налоговому органу сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств <*> повлечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении каждого из объектов, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)Ответ: Неправомерное непредставление, а также несвоевременное представление физическим лицом налоговому органу сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств <*> повлечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении каждого из объектов, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.