Штрафные санкции вычет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции вычет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Поскольку суд апелляционной инстанции пришел к выводу о правомерности применения заявителем в проверяемый период упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), налогоплательщик не являлся плательщиком НДС и не заявлял налоговые вычеты по НДС, следовательно, неправомерным является доначисление оспариваемым решением НДС в полном объеме, соответствующих сумм пени и штрафных санкций."
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не учел незадекларированные вычеты по НДС при его доначислении в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган не учел незадекларированные вычеты по НДС при его доначислении в ходе выездной проверки
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (Письма Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032, от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (Письма Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032, от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<118> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<118> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС и налог на прибыль организаций, начислены пени и штрафные санкции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС и налог на прибыль организаций, начислены пени и штрафные санкции.
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При этом из существа рассматриваемого правонарушения вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности суммы налогов, уплаченные элементами схемы "дробления бизнеса" в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику-организатору такой схемы, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При этом из существа рассматриваемого правонарушения вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности суммы налогов, уплаченные элементами схемы "дробления бизнеса" в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику-организатору такой схемы, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость.
Вопрос: ООО получило товар в счет погашения штрафа, при этом контрагент при передаче товара выделил НДС и выставил счет-фактуру. Вправе ли ООО принять НДС к вычету при последующей продаже товара? Правомерно ли ООО учло в составе внереализационных доходов сумму без НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Если ООО товар планируется использовать для операций, облагаемых НДС, то после принятия его на учет суммы НДС подлежат вычету.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Если ООО товар планируется использовать для операций, облагаемых НДС, то после принятия его на учет суммы НДС подлежат вычету.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)3. При невозможности установить реального исполнителя, но при доказанности реальности сделки вычеты по НДС не применяются, а расходы по налогу на прибыль могут быть признаны обоснованными в рамках рыночных цен (подтвержденными, например, экспертизой, биржевыми показателями).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)3. При невозможности установить реального исполнителя, но при доказанности реальности сделки вычеты по НДС не применяются, а расходы по налогу на прибыль могут быть признаны обоснованными в рамках рыночных цен (подтвержденными, например, экспертизой, биржевыми показателями).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- имущественные потери подлежат возмещению в случае проведения налоговых проверок, отказа в возмещении НДС и начисления штрафных санкций, размер имущественных потерь определен в размере требований налогового органа соответственно;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- имущественные потери подлежат возмещению в случае проведения налоговых проверок, отказа в возмещении НДС и начисления штрафных санкций, размер имущественных потерь определен в размере требований налогового органа соответственно;
Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)И все же у налогоплательщика могут возникнуть риски, если факт неисчисления НДС по выполненным СМР для собственного потребления будет выявлен и зафиксирован налоговым органом в рамках проводимой налоговой проверки, что приведет к доначислению налоговым органом НДС по факту допущенного налогоплательщиком правонарушения занижения налоговой базы, а также к предъявлению организации налоговых санкций в виде штрафа и пеней. При этом стоит учитывать, что применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в гл. 21 НК РФ условий (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11). В такой ситуации организации целесообразнее всего, не дожидаясь налоговой проверки или ее результатов, представить в предлагаемом порядке уточненную налоговую декларацию по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)И все же у налогоплательщика могут возникнуть риски, если факт неисчисления НДС по выполненным СМР для собственного потребления будет выявлен и зафиксирован налоговым органом в рамках проводимой налоговой проверки, что приведет к доначислению налоговым органом НДС по факту допущенного налогоплательщиком правонарушения занижения налоговой базы, а также к предъявлению организации налоговых санкций в виде штрафа и пеней. При этом стоит учитывать, что применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в гл. 21 НК РФ условий (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11). В такой ситуации организации целесообразнее всего, не дожидаясь налоговой проверки или ее результатов, представить в предлагаемом порядке уточненную налоговую декларацию по НДС.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организации начислили пени и штраф по НДС за IV квартал прошлого года и за I квартал текущего года в связи с завышением сумм вычетов. Оспаривать начисление санкций компания не планирует.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организации начислили пени и штраф по НДС за IV квартал прошлого года и за I квартал текущего года в связи с завышением сумм вычетов. Оспаривать начисление санкций компания не планирует.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в виде штрафов по хозяйственным договорам не должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС. Если организация примет решение учитывать полученные штрафные санкции в доходах для расчета пропорции, то это приведет к увеличению доли не облагаемых НДС операций, что снизит сумму НДС, которую можно заявить к вычету по счетам-фактурам, которые относятся к облагаемым и необлагаемым видам деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в виде штрафов по хозяйственным договорам не должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС. Если организация примет решение учитывать полученные штрафные санкции в доходах для расчета пропорции, то это приведет к увеличению доли не облагаемых НДС операций, что снизит сумму НДС, которую можно заявить к вычету по счетам-фактурам, которые относятся к облагаемым и необлагаемым видам деятельности.
Статья: Описка или новое решение? Суды против кардинальных изменений в документах по итогам налоговой проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Технические и арифметические ошибки в решении по проверке, которые привели к ухудшению положения компании, учтены налоговым органом при внесении в это решение изменений. Ими были уменьшены налоговые обязательства компании по налогу на прибыль, принят к вычету НДС по ряду контрагентов, скорректированы соответствующие пени и штрафные санкции. Внесенные изменения не привели к ухудшению положения налогоплательщика и нарушению его прав и законных интересов, в связи с чем решение налогового органа не подлежит в данной части признанию недействительным
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Технические и арифметические ошибки в решении по проверке, которые привели к ухудшению положения компании, учтены налоговым органом при внесении в это решение изменений. Ими были уменьшены налоговые обязательства компании по налогу на прибыль, принят к вычету НДС по ряду контрагентов, скорректированы соответствующие пени и штрафные санкции. Внесенные изменения не привели к ухудшению положения налогоплательщика и нарушению его прав и законных интересов, в связи с чем решение налогового органа не подлежит в данной части признанию недействительным
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. При таком зачете действует общее правило: обязательство по возврату аванса прекращается, поэтому аванс считается возвращенным. Даже если зачет происходит автоматически в силу условий договора. Штрафные санкции и возмещение убытков/ущерба не облагаются НДС <26>, и продавец имеет право на вычет авансового НДС <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. При таком зачете действует общее правило: обязательство по возврату аванса прекращается, поэтому аванс считается возвращенным. Даже если зачет происходит автоматически в силу условий договора. Штрафные санкции и возмещение убытков/ущерба не облагаются НДС <26>, и продавец имеет право на вычет авансового НДС <27>.
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- налоговая служба уже учла в качестве смягчающего обстоятельства то, что фирма пострадала от санкций.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- налоговая служба уже учла в качестве смягчающего обстоятельства то, что фирма пострадала от санкций.
Вопрос: Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также недополученных доходов, возникающих в результате установления льготных тарифов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Расчет субсидии был произведен с учетом НДС, поэтому в соответствии с абз. 1 п. 2.1 ст. 170 гл. 21 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий суммы НДС, предъявленные организации, вычету не подлежат, при этом пп. 6 п. 3 этой же статьи предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Расчет субсидии был произведен с учетом НДС, поэтому в соответствии с абз. 1 п. 2.1 ст. 170 гл. 21 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий суммы НДС, предъявленные организации, вычету не подлежат, при этом пп. 6 п. 3 этой же статьи предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.