Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 60 "Рассмотрение разногласий, заявлений, ходатайств и жалоб в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Конкурсный управляющий нарушил сроки сдачи налоговых деклараций, что повлекло начисление должнику штрафных санкций, в дальнейшем включенных в состав текущих платежей должника. Налоговый орган обратился с заявлением в суд, утверждая, что действия управляющего повлекли уменьшение конкурсной массы, за счет которой подлежат удовлетворению требования кредиторов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Конкурсный управляющий нарушил сроки сдачи налоговых деклараций, что повлекло начисление должнику штрафных санкций, в дальнейшем включенных в состав текущих платежей должника. Налоговый орган обратился с заявлением в суд, утверждая, что действия управляющего повлекли уменьшение конкурсной массы, за счет которой подлежат удовлетворению требования кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 12. Конкурсный управляющий нарушил сроки сдачи налоговых деклараций, что повлекло начисление должнику штрафных санкций, в дальнейшем включенных в состав текущих платежей должника. Налоговый орган обратился с заявлением в суд, утверждая, что действия управляющего повлекли уменьшение конкурсной массы, за счет которой подлежат удовлетворению требования кредиторов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 12. Конкурсный управляющий нарушил сроки сдачи налоговых деклараций, что повлекло начисление должнику штрафных санкций, в дальнейшем включенных в состав текущих платежей должника. Налоговый орган обратился с заявлением в суд, утверждая, что действия управляющего повлекли уменьшение конкурсной массы, за счет которой подлежат удовлетворению требования кредиторов.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тарасова Юрия Павловича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая одинаковую ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации и в случае, когда налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, и в случае, когда исполнил своевременно и полностью, и устанавливающая санкцию за данное правонарушение не в виде фиксированного штрафа, а в процентном отношении к сумме подлежащего уплате налога, нарушает конституционные принципы равенства, соразмерности ответственности конституционно значимым целям и справедливости в сфере налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тарасова Юрия Павловича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая одинаковую ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации и в случае, когда налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, и в случае, когда исполнил своевременно и полностью, и устанавливающая санкцию за данное правонарушение не в виде фиксированного штрафа, а в процентном отношении к сумме подлежащего уплате налога, нарушает конституционные принципы равенства, соразмерности ответственности конституционно значимым целям и справедливости в сфере налогообложения.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"дата начала налогового правонарушения, выразившегося в нарушении налогоплательщиком срока представления указанной налоговой декларации, - 05.05.2022.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"дата начала налогового правонарушения, выразившегося в нарушении налогоплательщиком срока представления указанной налоговой декларации, - 05.05.2022.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, неисполненная обществом задолженность состоит из недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 394,27 руб., исчисленному обществом самостоятельно; пени в сумме 184,87 руб., а также пени в сумме 13 руб. по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации; штрафных санкций в сумме 44384,46 руб. и 4631,85 руб., установленных вступившим в законную силу судебным актом и исчисленных за несвоевременное представление декларации по земельному налогу решениями от 30.09.2005 N 722 и от 23.12.2005 N 113599; кроме того, из-за нарушения срока уплаты земельного налога, НДС, налога на имущество за обществом числится задолженность по пени, соответственно, 6525,68 руб.; 26,91 руб.; 225,53 руб. Данные суммы налога, пени, штрафных санкций, обществом добровольно не уплачены; требования об их уплате также не исполнены, как не исполнены и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Как установлено судами первой и апелляционной инстанций, неисполненная обществом задолженность состоит из недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 394,27 руб., исчисленному обществом самостоятельно; пени в сумме 184,87 руб., а также пени в сумме 13 руб. по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации; штрафных санкций в сумме 44384,46 руб. и 4631,85 руб., установленных вступившим в законную силу судебным актом и исчисленных за несвоевременное представление декларации по земельному налогу решениями от 30.09.2005 N 722 и от 23.12.2005 N 113599; кроме того, из-за нарушения срока уплаты земельного налога, НДС, налога на имущество за обществом числится задолженность по пени, соответственно, 6525,68 руб.; 26,91 руб.; 225,53 руб. Данные суммы налога, пени, штрафных санкций, обществом добровольно не уплачены; требования об их уплате также не исполнены, как не исполнены и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества.
Статья: Цифровой надзор за применением ККТ и точечная поддержка бизнеса: как новые правила изменят проверки и отчетность
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- Освобождение от штрафов за просрочку подачи деклараций. За несвоевременную сдачу налоговых деклараций по НДС за те же I и (или) II кварталы 2025 г. к бизнесу не будут применяться финансовые санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- Освобождение от штрафов за просрочку подачи деклараций. За несвоевременную сдачу налоговых деклараций по НДС за те же I и (или) II кварталы 2025 г. к бизнесу не будут применяться финансовые санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли взыскать минимальный штраф за несвоевременное представление или непредставление "нулевой" декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция неправомерно привлекла налогоплательщика к ответственности в виде минимального штрафа за несвоевременное представление "нулевой" декларации. Суд сослался на Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О, согласно которому санкция по ст. 119 НК РФ направлена на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности.
Можно ли взыскать минимальный штраф за несвоевременное представление или непредставление "нулевой" декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что инспекция неправомерно привлекла налогоплательщика к ответственности в виде минимального штрафа за несвоевременное представление "нулевой" декларации. Суд сослался на Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О, согласно которому санкция по ст. 119 НК РФ направлена на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюКак установлено судами первой и апелляционной инстанций, неисполненная обществом задолженность состоит из недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 394,27 руб., исчисленному обществом самостоятельно; пени в сумме 184,87 руб., а также пени в сумме 13 руб. по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации; штрафных санкций в сумме 44 384,46 руб. и 4631,85 руб., установленных вступившим в законную силу судебным актом и исчисленных за несвоевременное представление декларации по земельному налогу решениями от 30.09.2005 N 722 и от 23.12.2005 N 113599; кроме того, из-за нарушения срока уплаты земельного налога, НДС, налога на имущество за обществом числится задолженность по пени, соответственно, 6525,68 руб.; 26,91 руб.; 225,53 руб. Данные суммы налога, пени, штрафных санкций, обществом добровольно не уплачены; требования об их уплате также не исполнены, как не исполнены и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и имущества.
Готовое решение: Порядок представления декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за несвоевременное представление декларации о плате за НВОС составит (примечание к ст. 2.4, ст. 8.5 КоАП РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за несвоевременное представление декларации о плате за НВОС составит (примечание к ст. 2.4, ст. 8.5 КоАП РФ):
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о единоличном исполнительном органе исключает вину общества в несвоевременном представлении налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о единоличном исполнительном органе исключает вину общества в несвоевременном представлении налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Законодательство предусматривает многоступенчатую систему ответственности за нарушения в сфере криптовалютного налогообложения. За непредставление документации взимается штраф в размере до 200 руб. за каждый отсутствующий документ. Просрочка подачи налоговой декларации влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц задержки с ограничением в 30% от общей суммы налога и минимальным порогом в 1 000 руб. При занижении налоговой базы штрафные санкции составляют 20% при неумышленном характере нарушения и увеличиваются до 40% при наличии умысла.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Законодательство предусматривает многоступенчатую систему ответственности за нарушения в сфере криптовалютного налогообложения. За непредставление документации взимается штраф в размере до 200 руб. за каждый отсутствующий документ. Просрочка подачи налоговой декларации влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц задержки с ограничением в 30% от общей суммы налога и минимальным порогом в 1 000 руб. При занижении налоговой базы штрафные санкции составляют 20% при неумышленном характере нарушения и увеличиваются до 40% при наличии умысла.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)За несвоевременное представление декларации, по которой доплаты в бюджет нет, штраф минимальный - 1 000 руб., в ином случае - 5% от суммы налога, причитающейся к уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не более 30% суммы неуплаченного налога и не менее 1 000 руб.) <8>. Кроме того, если по декларации плательщик должен был рассчитать налог к уплате и срок уплаты НДФЛ по декларации (15 июля) уже прошел, могут оштрафовать еще и на 20% от неуплаченной суммы и начислить пени <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)За несвоевременное представление декларации, по которой доплаты в бюджет нет, штраф минимальный - 1 000 руб., в ином случае - 5% от суммы налога, причитающейся к уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не более 30% суммы неуплаченного налога и не менее 1 000 руб.) <8>. Кроме того, если по декларации плательщик должен был рассчитать налог к уплате и срок уплаты НДФЛ по декларации (15 июля) уже прошел, могут оштрафовать еще и на 20% от неуплаченной суммы и начислить пени <9>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации?..
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. Сумма налоговых санкций включается в состав прочих расходов
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. Сумма налоговых санкций включается в состав прочих расходов
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3. В апреле 2024 г. на р/с организации поступили штрафные санкции, взысканные с контрагента в пользу организации по решению суда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3. В апреле 2024 г. на р/с организации поступили штрафные санкции, взысканные с контрагента в пользу организации по решению суда.