Штрафные санкции за неуплату ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции за неуплату ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.01.2025 N 88А-1722/2025 (УИД 24RS0046-01-2024-000023-30)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 3) Об уменьшении налоговых обязательств.
Обстоятельства: По мнению истца, основания для доначисления НДФЛ отсутствовали.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Ссылаясь на данные обстоятельства и указывая, что до вынесения судом определения о признании сделок недействительными решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Красноярскому краю от 20 октября 2022 года N 4302 Г. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и данным решением в связи с неуплатой им НДФЛ от сделок по продаже объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами N ему был доначислен к уплате НДФЛ за 2020 год в размере 2 967 889 руб., а также начислены пени в размере 126 728,87 руб. и штрафные санкции в размере 13 911, 99 руб. по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 275, 66 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, финансовый управляющий 8 августа 2023 года направил в адрес налогового органа заявление (жалобу) с требованием пересмотреть данное решение в связи с отсутствием правовых оснований для взимания налога.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 3) Об уменьшении налоговых обязательств.
Обстоятельства: По мнению истца, основания для доначисления НДФЛ отсутствовали.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Ссылаясь на данные обстоятельства и указывая, что до вынесения судом определения о признании сделок недействительными решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Красноярскому краю от 20 октября 2022 года N 4302 Г. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и данным решением в связи с неуплатой им НДФЛ от сделок по продаже объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами N ему был доначислен к уплате НДФЛ за 2020 год в размере 2 967 889 руб., а также начислены пени в размере 126 728,87 руб. и штрафные санкции в размере 13 911, 99 руб. по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 275, 66 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, финансовый управляющий 8 августа 2023 года направил в адрес налогового органа заявление (жалобу) с требованием пересмотреть данное решение в связи с отсутствием правовых оснований для взимания налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Вопрос 2: Если ОП существует фактически, но не зарегистрировано в налоговых органах, будут ли применены к ООО штрафные санкции за неуплату НДФЛ по месту нахождения ОП?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Вопрос 2: Если ОП существует фактически, но не зарегистрировано в налоговых органах, будут ли применены к ООО штрафные санкции за неуплату НДФЛ по месту нахождения ОП?
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 09.07.1996 N ПВ-6-11/467
"О практике рассмотрения споров о взыскании с граждан - предпринимателей недоимок по налогам, а также штрафов и иных санкций"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.03.1996 N 7878/95, от 07.05.1996 N 7298/95, от 07.05.1996 N 8227/95)Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" установлено налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности.
"О практике рассмотрения споров о взыскании с граждан - предпринимателей недоимок по налогам, а также штрафов и иных санкций"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.03.1996 N 7878/95, от 07.05.1996 N 7298/95, от 07.05.1996 N 8227/95)Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" установлено налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности.