Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Модернизация уголовного судопроизводства в контексте его либерализации для предпринимателей
(Сычев П.Г.)
("Предпринимательское право", 2024, N 1)Штраф в соответствии со ст. 114 и гл. 16 НК РФ является санкцией за налоговое правонарушение.
(Сычев П.Г.)
("Предпринимательское право", 2024, N 1)Штраф в соответствии со ст. 114 и гл. 16 НК РФ является санкцией за налоговое правонарушение.
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Так, согласно п. 1 ст. 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая, как уточнено в п. 2 настоящей статьи, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Так, согласно п. 1 ст. 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая, как уточнено в п. 2 настоящей статьи, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"19. Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"19. Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Статья: Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения
(Артемов Н.М., Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)В работе О.А. Ильинова утверждается, что "НК РФ предусматривает за невыполнение предусмотренных налоговым законодательством обязанностей следующие меры ответственности: штраф как денежное взыскание в размерах, предусмотренных гл. 16 НК РФ, пени за несвоевременную уплату налога, а также недоимку по налогу. Соответственно, в конструкцию налоговой ответственности следует включать как непосредственно обозначенный НК РФ в качестве санкции налоговый штраф, так и предусмотренные де-факто налоговым законодательством санкции в виде пени и недоимки" <15>.
(Артемов Н.М., Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)В работе О.А. Ильинова утверждается, что "НК РФ предусматривает за невыполнение предусмотренных налоговым законодательством обязанностей следующие меры ответственности: штраф как денежное взыскание в размерах, предусмотренных гл. 16 НК РФ, пени за несвоевременную уплату налога, а также недоимку по налогу. Соответственно, в конструкцию налоговой ответственности следует включать как непосредственно обозначенный НК РФ в качестве санкции налоговый штраф, так и предусмотренные де-факто налоговым законодательством санкции в виде пени и недоимки" <15>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1. Первое из них, содержащееся в гл. 16 НК РФ, - это нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116). В силу п. 1 ст. 116 нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. В соответствии с п. 2 ст. 116 ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. При применении этой статьи необходимо учитывать, что не на всех налогоплательщиков возложена обязанность предпринимать какие-либо активные действия по постановке на налоговый учет. Например, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, ставятся на налоговый учет непосредственно налоговыми органами на основе информации, которая имеется в их распоряжении. Государственные органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц (п. 3 ст. 85 НК РФ), и иные регистрирующие органы, а также некоторые учреждения, организации, должностные лица обязаны информировать налоговые органы в установленном законом порядке (ст. 85 НК РФ). Поступающей от указанных субъектов информации в целом должно быть достаточно для принятия налоговым органом компетентного решения о постановке налогоплательщика - физического лица на налоговый учет.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)1. Первое из них, содержащееся в гл. 16 НК РФ, - это нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116). В силу п. 1 ст. 116 нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. В соответствии с п. 2 ст. 116 ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. При применении этой статьи необходимо учитывать, что не на всех налогоплательщиков возложена обязанность предпринимать какие-либо активные действия по постановке на налоговый учет. Например, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, ставятся на налоговый учет непосредственно налоговыми органами на основе информации, которая имеется в их распоряжении. Государственные органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц (п. 3 ст. 85 НК РФ), и иные регистрирующие органы, а также некоторые учреждения, организации, должностные лица обязаны информировать налоговые органы в установленном законом порядке (ст. 85 НК РФ). Поступающей от указанных субъектов информации в целом должно быть достаточно для принятия налоговым органом компетентного решения о постановке налогоплательщика - физического лица на налоговый учет.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Из ст. 114 НК следует, что штрафы - это налоговые санкции, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Из ст. 114 НК следует, что штрафы - это налоговые санкции, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)6. Составы налоговых правонарушений и санкции
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)6. Составы налоговых правонарушений и санкции
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)При этом налоговым органом и судами, судя по представленным документам, не было установлено, что "фиктивные посреднические компании" каким-либо конкретным образом контролируются Обществом, а само Общество с точки зрения объективной и субъективной сторон совершило собственными действиями какое-либо из правонарушений, предусмотренных главой 16 Налогового кодекса РФ. Таким образом, того факта, что эти посреднические компании не исполнили свои налоговые обязательства, а Общество, не проявив должной осмотрительности, заключило с ними и исполнило договоры гражданско-правового характера, в целом оказалось, по всей вероятности, достаточным для вынесения налоговым органом решения о привлечении Общества к ответственности и возложении на него всех штрафных санкций и обеспечительных мер (пени), направленных на компенсацию потерь бюджета, вызванных неисполнением контрагентами Общества своих налоговых обязательств. Подчеркнем, подобная аргументация и правовая позиция по упомянутому делу в общем и целом отражают принятые стандарты доказывания и применяемые юридические квалификации в контексте толкования положений упомянутого Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)При этом налоговым органом и судами, судя по представленным документам, не было установлено, что "фиктивные посреднические компании" каким-либо конкретным образом контролируются Обществом, а само Общество с точки зрения объективной и субъективной сторон совершило собственными действиями какое-либо из правонарушений, предусмотренных главой 16 Налогового кодекса РФ. Таким образом, того факта, что эти посреднические компании не исполнили свои налоговые обязательства, а Общество, не проявив должной осмотрительности, заключило с ними и исполнило договоры гражданско-правового характера, в целом оказалось, по всей вероятности, достаточным для вынесения налоговым органом решения о привлечении Общества к ответственности и возложении на него всех штрафных санкций и обеспечительных мер (пени), направленных на компенсацию потерь бюджета, вызванных неисполнением контрагентами Общества своих налоговых обязательств. Подчеркнем, подобная аргументация и правовая позиция по упомянутому делу в общем и целом отражают принятые стандарты доказывания и применяемые юридические квалификации в контексте толкования положений упомянутого Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.8. Составы налоговых правонарушений и санкции
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)1.8. Составы налоговых правонарушений и санкции
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)5. Составы налоговых правонарушений и санкции
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)5. Составы налоговых правонарушений и санкции
Статья: К вопросу о финансово-правовой и административно-правовой ответственности в российском праве
(Веремеенко И.И.)
("Административное право и процесс", 2023, N 3)Во-вторых, вряд ли можно согласиться с утверждением, что финансово-правовая ответственность связана с применением исключительно финансово-правовых санкций <7>. В ст. 282 Бюджетного кодекса говорится о "предупреждении" и "штрафе", которые, как известно, являются наиболее распространенными административно-правовыми санкциями <8>. Что же касается остальных мер, указанных в ст. 282 Бюджетного кодекса РФ, то их природа не столь однозначна, о чем речь пойдет ниже. Если же проанализировать Налоговый кодекс РФ, то в ст. 114 указана, по существу, единственная санкция, "которая является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения" (точнее было бы говорить о "нарушении налогового законодательства". Этой санкцией в соответствии с ч. 2 указанной статьи является денежное взыскание (штраф) в размерах, предусмотренных ст. 116 - 129 гл. 16 Налогового кодекса РФ <9>.
(Веремеенко И.И.)
("Административное право и процесс", 2023, N 3)Во-вторых, вряд ли можно согласиться с утверждением, что финансово-правовая ответственность связана с применением исключительно финансово-правовых санкций <7>. В ст. 282 Бюджетного кодекса говорится о "предупреждении" и "штрафе", которые, как известно, являются наиболее распространенными административно-правовыми санкциями <8>. Что же касается остальных мер, указанных в ст. 282 Бюджетного кодекса РФ, то их природа не столь однозначна, о чем речь пойдет ниже. Если же проанализировать Налоговый кодекс РФ, то в ст. 114 указана, по существу, единственная санкция, "которая является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения" (точнее было бы говорить о "нарушении налогового законодательства". Этой санкцией в соответствии с ч. 2 указанной статьи является денежное взыскание (штраф) в размерах, предусмотренных ст. 116 - 129 гл. 16 Налогового кодекса РФ <9>.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг"
(постатейный)
(под общ. ред. Ю.В. Воронина)
(отв. ред. Н.А. Поветкина)
("Проспект", 2022)Также правовая неопределенность имеется в отношении санкций, с требованием о взыскании которых не вправе обращаться лицо к финансовому уполномоченному. Исходя из логики и содержания Закона N 123-ФЗ в целом и рассматриваемой статьи в частности, под санкциями в целях п. 9 ч. 1 ст. 19 Закона N 123-ФЗ следует понимать не любые санкции, а только те, которые связаны с обязательными платежами, т.е. налоговые санкции. Согласно ст. 114 НК РФ налоговые санкции являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения; они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ. Соответственно, взыскание гражданско-правовых санкций за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства - неустойки, пеней <1> - находится в компетенции финансового уполномоченного.
(постатейный)
(под общ. ред. Ю.В. Воронина)
(отв. ред. Н.А. Поветкина)
("Проспект", 2022)Также правовая неопределенность имеется в отношении санкций, с требованием о взыскании которых не вправе обращаться лицо к финансовому уполномоченному. Исходя из логики и содержания Закона N 123-ФЗ в целом и рассматриваемой статьи в частности, под санкциями в целях п. 9 ч. 1 ст. 19 Закона N 123-ФЗ следует понимать не любые санкции, а только те, которые связаны с обязательными платежами, т.е. налоговые санкции. Согласно ст. 114 НК РФ налоговые санкции являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения; они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ. Соответственно, взыскание гражданско-правовых санкций за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства - неустойки, пеней <1> - находится в компетенции финансового уполномоченного.