Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2021 N 305-ЭС21-15612 по делу N А40-77108/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2017 N 306-КГ17-13074 по делу N А06-4229/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики"
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту с государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по контракту исполнены с нарушением срока и в неполном объеме (недопоставлен товар), в связи с этим выставлена неустойка, которую поставщик признал и перечислил на указанный в претензии расчетный счет. Имеет ли право ООО учесть сумму выплаченной неустойки в расходах при исчислении налога на прибыль организаций?
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
Решение Пермского УФАС России от 17.10.2024 N РНП-59-444
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В письменных пояснениях, а также в ходе заседания Комиссии, представитель Поставщика указал, что невозможность поставки Товара в рамках исполнения Контракта связана с возникшим в июне 2024 г. производственным дефектом печи, на которой выпекалась продукция, о чем было сообщено Заказчику 23.07.2024 г. Для устранения данного дефекта требуется продолжительное время, в связи с чем Поставщик не мог выполнять свои обязательства по Контракту, Заказчику было предложено расторгнуть договор по соглашению сторон. Однако от расторжения договора по соглашению сторон Заказчик отказался.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В письменных пояснениях, а также в ходе заседания Комиссии, представитель Поставщика указал, что невозможность поставки Товара в рамках исполнения Контракта связана с возникшим в июне 2024 г. производственным дефектом печи, на которой выпекалась продукция, о чем было сообщено Заказчику 23.07.2024 г. Для устранения данного дефекта требуется продолжительное время, в связи с чем Поставщик не мог выполнять свои обязательства по Контракту, Заказчику было предложено расторгнуть договор по соглашению сторон. Однако от расторжения договора по соглашению сторон Заказчик отказался.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?