Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2021 N 305-ЭС21-15612 по делу N А40-77108/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2017 N 306-КГ17-13074 по делу N А06-4229/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики"
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту с государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по контракту исполнены с нарушением срока и в неполном объеме (недопоставлен товар), в связи с этим выставлена неустойка, которую поставщик признал и перечислил на указанный в претензии расчетный счет. Имеет ли право ООО учесть сумму выплаченной неустойки в расходах при исчислении налога на прибыль организаций?
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?