Система вентиляции неотделимые улучшения
Подборка наиболее важных документов по запросу Система вентиляции неотделимые улучшения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик арендовал производственные помещения, в период действия договоров аренды произвел в арендуемых объектах ряд неотделимых улучшений, включая обустройство вентиляции, водопровода и ливневой канализации, системы отопления, реконструкцию шахты лифта, установку оконных блоков и отделку корпуса. Произведенные в арендованных объектах улучшения были учтены налогоплательщиком в составе амортизируемого имущества. Амортизация начислялась в течение срока действия договоров аренды исходя из срока полезного использования, определенного для арендованных объектов основных средств, и включалась в состав расходов при исчислении налога на прибыль. В связи с окончанием строительства и введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса налогоплательщик расторг договоры аренды досрочно и возвратил арендованные объекты арендодателю, одновременно в связи с расторжением договоров аренды налогоплательщик списал остаточную стоимость неотделимых улучшений в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении остаточной стоимости неотделимых улучшений в состав внереализационных расходов, поскольку произведенные налогоплательщиком улучшения в арендованном имуществе были переданы арендодателю безвозмездно (без получения компенсации от арендодателя). Кроме того, передача неотделимых улучшений исключает дальнейшее использование неотделимых улучшений в облагаемой НДС деятельности, поэтому принятый к вычету при их приобретении НДС подлежит восстановлению пропорционально остаточной (балансовой) стоимости капитальных вложений на момент прекращения аренды. Суды двух инстанций признали обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль, суд кассационной инстанции признал решение налогового органа недействительным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, отменив решения всех нижестоящих судов. ВС РФ отметил, что понесенные налогоплательщиком расходы на недоамортизированные неотделимые улучшения могут быть учтены им при исчислении налога на прибыль, если налогоплательщиком будут представлены доказательства, подтверждающие необходимость осуществления капитальных вложений, прежде всего для ведения его собственной деятельности через арендуемый объект (например, обустройства торгового объекта в уникальном фирменном стиле, обустройства коммуникаций, необходимых в первую очередь для эксплуатации оборудования налогоплательщика), наличие у налогоплательщика на момент заключения договора намерения и возможности окупить стоимость капитальных вложений за счет использования арендованного имущества в течение предполагаемого срока аренды, существование разумных экономических причин прекращения аренды до истечения срока полезного использования улучшений, произведенных в арендованном объекте, в том числе если это связано с объективным изменением внешних условий ведения деятельности. Суд также вправе учесть доказательства, свидетельствующие о наличии или отсутствии экономической ценности произведенных улучшений для собственника на момент прекращения аренды, в том числе сведения о дальнейшей судьбе улучшенного имущества (производился ли собственником имущества или последующим арендатором демонтаж улучшений и т.п.). Вопрос с восстановлением ранее принятого к вычету НДС со стоимости переданных арендодателю неотделимых улучшений решается аналогичным образом, в зависимости от ценности и необходимости данных неотделимых улучшений как для арендатора, так и для арендодателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик арендовал производственные помещения, в период действия договоров аренды произвел в арендуемых объектах ряд неотделимых улучшений, включая обустройство вентиляции, водопровода и ливневой канализации, системы отопления, реконструкцию шахты лифта, установку оконных блоков и отделку корпуса. Произведенные в арендованных объектах улучшения были учтены налогоплательщиком в составе амортизируемого имущества. Амортизация начислялась в течение срока действия договоров аренды исходя из срока полезного использования, определенного для арендованных объектов основных средств, и включалась в состав расходов при исчислении налога на прибыль. В связи с окончанием строительства и введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса налогоплательщик расторг договоры аренды досрочно и возвратил арендованные объекты арендодателю, одновременно в связи с расторжением договоров аренды налогоплательщик списал остаточную стоимость неотделимых улучшений в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении остаточной стоимости неотделимых улучшений в состав внереализационных расходов, поскольку произведенные налогоплательщиком улучшения в арендованном имуществе были переданы арендодателю безвозмездно (без получения компенсации от арендодателя). Кроме того, передача неотделимых улучшений исключает дальнейшее использование неотделимых улучшений в облагаемой НДС деятельности, поэтому принятый к вычету при их приобретении НДС подлежит восстановлению пропорционально остаточной (балансовой) стоимости капитальных вложений на момент прекращения аренды. Суды двух инстанций признали обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль, суд кассационной инстанции признал решение налогового органа недействительным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, отменив решения всех нижестоящих судов. ВС РФ отметил, что понесенные налогоплательщиком расходы на недоамортизированные неотделимые улучшения могут быть учтены им при исчислении налога на прибыль, если налогоплательщиком будут представлены доказательства, подтверждающие необходимость осуществления капитальных вложений, прежде всего для ведения его собственной деятельности через арендуемый объект (например, обустройства торгового объекта в уникальном фирменном стиле, обустройства коммуникаций, необходимых в первую очередь для эксплуатации оборудования налогоплательщика), наличие у налогоплательщика на момент заключения договора намерения и возможности окупить стоимость капитальных вложений за счет использования арендованного имущества в течение предполагаемого срока аренды, существование разумных экономических причин прекращения аренды до истечения срока полезного использования улучшений, произведенных в арендованном объекте, в том числе если это связано с объективным изменением внешних условий ведения деятельности. Суд также вправе учесть доказательства, свидетельствующие о наличии или отсутствии экономической ценности произведенных улучшений для собственника на момент прекращения аренды, в том числе сведения о дальнейшей судьбе улучшенного имущества (производился ли собственником имущества или последующим арендатором демонтаж улучшений и т.п.). Вопрос с восстановлением ранее принятого к вычету НДС со стоимости переданных арендодателю неотделимых улучшений решается аналогичным образом, в зависимости от ценности и необходимости данных неотделимых улучшений как для арендатора, так и для арендодателя.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2023 N 05АП-4861/2023 по делу N А51-11984/2020
Требование: О взыскании основного долга по договору купли-продажи оборудования, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.После получения разработанных проектных решений в отношении здания по ул. Снеговая, д. 34, ООО "Мир детства" приступил к строительно-ремонтным работам, закупил оборудование, установил в здании стены, крышу, полы, окна, двери, жалюзи, проложил электрические сети, систему пожароохранной сигнализации, систему приточно-вытяжной вентиляции, кондиционеры, и пр., то есть осуществил те неотделимые улучшения помещений, которые позволили использовать последние для осуществления деятельности обществом.
Требование: О взыскании основного долга по договору купли-продажи оборудования, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.После получения разработанных проектных решений в отношении здания по ул. Снеговая, д. 34, ООО "Мир детства" приступил к строительно-ремонтным работам, закупил оборудование, установил в здании стены, крышу, полы, окна, двери, жалюзи, проложил электрические сети, систему пожароохранной сигнализации, систему приточно-вытяжной вентиляции, кондиционеры, и пр., то есть осуществил те неотделимые улучшения помещений, которые позволили использовать последние для осуществления деятельности обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача неотделимых улучшений объекта аренды госоргану (унитарному предприятию)
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 2)Общество арендовало у ФГУП производственные помещения и на протяжении ряда лет осуществило в арендованных объектах неотделимые улучшения, включая обустройство вентиляции, водопровода и ливневой канализации, системы отопления, реконструкцию шахты лифта, установку оконных блоков и отделку корпуса. Произведенные в арендованных объектах улучшения учтены обществом в составе амортизируемого имущества. Амортизация начислялась в течение срока действия договоров аренды, по окончании которого остаточная стоимость неотделимых улучшений была списана в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 2)Общество арендовало у ФГУП производственные помещения и на протяжении ряда лет осуществило в арендованных объектах неотделимые улучшения, включая обустройство вентиляции, водопровода и ливневой канализации, системы отопления, реконструкцию шахты лифта, установку оконных блоков и отделку корпуса. Произведенные в арендованных объектах улучшения учтены обществом в составе амортизируемого имущества. Амортизация начислялась в течение срока действия договоров аренды, по окончании которого остаточная стоимость неотделимых улучшений была списана в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Готовое решение: В какую амортизационную группу включать оборудование для вентиляции и кондиционирования воздуха
(КонсультантПлюс, 2024)В некоторых случаях системы вентиляции и кондиционирования воздуха могут учитываться как отдельные объекты амортизируемого имущества. Например, такое возможно, если система создана при реконструкции здания арендатором 1 и учтена им как неотделимые улучшения. В этом случае системы вентиляции и кондиционирования нужно либо включить в ту амортизационную группу, что и само здание, либо в амортизационную группу, определенную непосредственно для вентиляционного и кондиционирующего оборудования (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В некоторых случаях системы вентиляции и кондиционирования воздуха могут учитываться как отдельные объекты амортизируемого имущества. Например, такое возможно, если система создана при реконструкции здания арендатором 1 и учтена им как неотделимые улучшения. В этом случае системы вентиляции и кондиционирования нужно либо включить в ту амортизационную группу, что и само здание, либо в амортизационную группу, определенную непосредственно для вентиляционного и кондиционирующего оборудования (п. 1 ст. 258 НК РФ).