Скидка после реализации товара налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Скидка после реализации товара налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик осуществлял реализацию своей готовой продукции для сетей магазинов на основании договоров поставки, в которых было предусмотрено предоставление скидок (ретроспективного характера) за выполнение согласованного плана продаж и перевыполнение установленного на месяц плана продаж. В договорах предусмотрено, что скидка рассчитывается в процентах от общей стоимости приобретенного товара без изменения его стоимости и предоставляется покупателям путем уменьшения дебиторской задолженности. На сумму скидок налогоплательщик уменьшал сумму дохода от реализации без изменения цены единицы товара, что подтверждается отрицательными счетами-фактурами. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно уменьшал сумму дохода от реализации, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль; скидка является безвозмездной передачей той части товара, которая не оплачена покупателем, в связи с чем налоговая база не может быть уменьшена в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не исчислил НДС со стоимости предоставленных скидок в нарушение ст. 146 НК РФ. Суд установил, что ретроспективные скидки, предоставляемые покупателям, являются скидками, не изменяющими цену товара, поскольку определялись в процентном отношении от стоимости реализованного за месяц товара. Такие скидки являются расходами продавца и доходами покупателя вследствие выполнения определенных условий договора. В связи с тем что налогоплательщик не получал доход в сумме предоставленных им скидок, отсутствует занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Также отсутствуют основания для доначисления НДС, поскольку предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, которая исчисляется исходя из цен, определенных соглашением сторон; отрицательный счет-фактура не является документом, на основании которого производится вычет НДС, так как скидка учитывается при исчислении НДС не путем вычета; уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. В связи с изложенным довод налогового органа о нарушении ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных счетов-фактур" является необоснованным.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик осуществлял реализацию своей готовой продукции для сетей магазинов на основании договоров поставки, в которых было предусмотрено предоставление скидок (ретроспективного характера) за выполнение согласованного плана продаж и перевыполнение установленного на месяц плана продаж. В договорах предусмотрено, что скидка рассчитывается в процентах от общей стоимости приобретенного товара без изменения его стоимости и предоставляется покупателям путем уменьшения дебиторской задолженности. На сумму скидок налогоплательщик уменьшал сумму дохода от реализации без изменения цены единицы товара, что подтверждается отрицательными счетами-фактурами. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно уменьшал сумму дохода от реализации, что послужило основанием для доначисления налога на прибыль; скидка является безвозмездной передачей той части товара, которая не оплачена покупателем, в связи с чем налоговая база не может быть уменьшена в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не исчислил НДС со стоимости предоставленных скидок в нарушение ст. 146 НК РФ. Суд установил, что ретроспективные скидки, предоставляемые покупателям, являются скидками, не изменяющими цену товара, поскольку определялись в процентном отношении от стоимости реализованного за месяц товара. Такие скидки являются расходами продавца и доходами покупателя вследствие выполнения определенных условий договора. В связи с тем что налогоплательщик не получал доход в сумме предоставленных им скидок, отсутствует занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Также отсутствуют основания для доначисления НДС, поскольку предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, которая исчисляется исходя из цен, определенных соглашением сторон; отрицательный счет-фактура не является документом, на основании которого производится вычет НДС, так как скидка учитывается при исчислении НДС не путем вычета; уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты. В связи с изложенным довод налогового органа о нарушении ст. 169 НК РФ при оформлении "отрицательных счетов-фактур" является необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ретроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Налог на прибыль. Когда ретроскидка уменьшает стоимость товаров, отгруженных в предыдущих периодах (месяцах, кварталах или даже годах), то для целей налогообложения прибыли это рассматривается как искажение налоговой базы в периодах, когда товары были отгружены <14>. Проверяющие против того, чтобы покупатель отражал внереализационный доход в периоде получения права на ретроскидку.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Налог на прибыль. Когда ретроскидка уменьшает стоимость товаров, отгруженных в предыдущих периодах (месяцах, кварталах или даже годах), то для целей налогообложения прибыли это рассматривается как искажение налоговой базы в периодах, когда товары были отгружены <14>. Проверяющие против того, чтобы покупатель отражал внереализационный доход в периоде получения права на ретроскидку.
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Нередко фирмы предоставляют покупателям скидки или выплачивают премии, если те выполнили определенные условия договора. Например, превысили оговоренный объем закупок, оплатили товар до определенной даты и т.д. Эти суммы фирма может включить во внереализационные расходы и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль. Причем независимо от того, когда предоставлена скидка: сразу после отгрузки товара или по итогам года (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Нередко фирмы предоставляют покупателям скидки или выплачивают премии, если те выполнили определенные условия договора. Например, превысили оговоренный объем закупок, оплатили товар до определенной даты и т.д. Эти суммы фирма может включить во внереализационные расходы и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль. Причем независимо от того, когда предоставлена скидка: сразу после отгрузки товара или по итогам года (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).