Смена места жительства налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена места жительства налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы электронных денежных средств в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование принятия обеспечительных мер налоговый орган ссылался на наличие признаков недобросовестности налогоплательщика, а именно смену места жительства физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, после составления акта проверки. Суд признал решение налогового органа незаконным, поскольку не представлены доказательства, подтверждающие совершение налогоплательщиком умышленных действий по сокрытию или отчуждению принадлежащего ему имущества, а также совершение им действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с целью неисполнения решения о привлечении к налоговой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы электронных денежных средств в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование принятия обеспечительных мер налоговый орган ссылался на наличие признаков недобросовестности налогоплательщика, а именно смену места жительства физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, после составления акта проверки. Суд признал решение налогового органа незаконным, поскольку не представлены доказательства, подтверждающие совершение налогоплательщиком умышленных действий по сокрытию или отчуждению принадлежащего ему имущества, а также совершение им действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с целью неисполнения решения о привлечении к налоговой ответственности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что смена места жительства предпринимателя с Республики Марий Эл на Республику Крым, а впоследствии - на Удмуртскую Республику осуществлена исключительно с целью применения установленной субъектом РФ пониженной ставки налога, уплачиваемого при УСН. Налогоплательщику доначислен налог, уплачиваемый при УСН по ставке, принятой в Республике Марий Эл, - 6 процентов. Суд признал доначисление правомерным, указав, что собранными в ходе проверки доказательствами подтверждается, что предпринимательская деятельность налогоплательщика фактически осуществлялась на территории Республики Марий Эл, а не по месту регистрации налогоплательщика, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в результате смены места жительства. Суд отметил, что основные контрагенты предпринимателя осуществляют деятельность на территории Республики Марий Эл, там же расположено имущество предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что смена места жительства предпринимателя с Республики Марий Эл на Республику Крым, а впоследствии - на Удмуртскую Республику осуществлена исключительно с целью применения установленной субъектом РФ пониженной ставки налога, уплачиваемого при УСН. Налогоплательщику доначислен налог, уплачиваемый при УСН по ставке, принятой в Республике Марий Эл, - 6 процентов. Суд признал доначисление правомерным, указав, что собранными в ходе проверки доказательствами подтверждается, что предпринимательская деятельность налогоплательщика фактически осуществлялась на территории Республики Марий Эл, а не по месту регистрации налогоплательщика, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в результате смены места жительства. Суд отметил, что основные контрагенты предпринимателя осуществляют деятельность на территории Республики Марий Эл, там же расположено имущество предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)ИП обратился с заявлением к инспекции о признании незаконными решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств. Суд удовлетворил требование ИП. Налоговый орган не доказал наличие оснований для применения в отношении заявителя обеспечительных мер. В обоснование принятия обеспечительных мер инспекция ссылается на наличие признаков недобросовестности ИП, а именно смену места жительства физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, после составления акта проверки, на наличие обстоятельств, свидетельствующих о затруднении исполнения решения в дальнейшем, о чем, по мнению налогового органа, свидетельствует крупный размер доначислений по результатам проверки, который превышает 50% балансовой стоимости имущества налогоплательщика. Каких-либо оснований для принятия обеспечительных мер в оспариваемых решениях не приведено. Инспекцией не приведены достаточные доказательства того, что непринятие обеспечительных мер может привести к затруднительности или невозможности исполнения решения, принятого по результатам выездной проверки. Каких-либо доказательств, подтверждающих совершение заявителем умышленных действий по сокрытию или отчуждению принадлежащего ему имущества, а также совершения им действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с целью неисполнения решения о привлечении к ответственности, налоговым органом не представлено. Инспекцией также не представлены факты, свидетельствующие о наличии в действиях ИП признаков недобросовестности, направленных на умышленное уклонение от уплаты доначисленных налогов, о предпринимаемых им мерах по ликвидации, сокрытию либо умышленному уменьшению активов. Налоговым органом не указано, каким образом смена места жительства налогоплательщика может привести к невозможности исполнения решения в будущем. Не представлено доказательств того, что заявитель имеет своей целью скрыться в целях неуплаты налогов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)ИП обратился с заявлением к инспекции о признании незаконными решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств. Суд удовлетворил требование ИП. Налоговый орган не доказал наличие оснований для применения в отношении заявителя обеспечительных мер. В обоснование принятия обеспечительных мер инспекция ссылается на наличие признаков недобросовестности ИП, а именно смену места жительства физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, после составления акта проверки, на наличие обстоятельств, свидетельствующих о затруднении исполнения решения в дальнейшем, о чем, по мнению налогового органа, свидетельствует крупный размер доначислений по результатам проверки, который превышает 50% балансовой стоимости имущества налогоплательщика. Каких-либо оснований для принятия обеспечительных мер в оспариваемых решениях не приведено. Инспекцией не приведены достаточные доказательства того, что непринятие обеспечительных мер может привести к затруднительности или невозможности исполнения решения, принятого по результатам выездной проверки. Каких-либо доказательств, подтверждающих совершение заявителем умышленных действий по сокрытию или отчуждению принадлежащего ему имущества, а также совершения им действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с целью неисполнения решения о привлечении к ответственности, налоговым органом не представлено. Инспекцией также не представлены факты, свидетельствующие о наличии в действиях ИП признаков недобросовестности, направленных на умышленное уклонение от уплаты доначисленных налогов, о предпринимаемых им мерах по ликвидации, сокрытию либо умышленному уменьшению активов. Налоговым органом не указано, каким образом смена места жительства налогоплательщика может привести к невозможности исполнения решения в будущем. Не представлено доказательств того, что заявитель имеет своей целью скрыться в целях неуплаты налогов.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2024)Какой налоговый орган должен зачесть (вернуть) суммы положительного сальдо ЕНС, если после подачи заявления организация (ИП) сменила место нахождения (место жительства)
(КонсультантПлюс, 2024)Какой налоговый орган должен зачесть (вернуть) суммы положительного сальдо ЕНС, если после подачи заявления организация (ИП) сменила место нахождения (место жительства)
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")красная (12) - налогоплательщик подал заявление о смене места жительства.
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")красная (12) - налогоплательщик подал заявление о смене места жительства.
Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620)При этом, поле "Код по ОКТМО" по коду строки 001 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатель по коду строки 003 указывается только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620)При этом, поле "Код по ОКТМО" по коду строки 001 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатель по коду строки 003 указывается только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).