Смягчающие обстоятельства 112 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства 112 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения впервые является обстоятельством, смягчающим ответственность (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения впервые является обстоятельством, смягчающим ответственность (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Смягчающие обстоятельства, которые прямо не названы в п. 1 ст. 112 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Смягчающие обстоятельства, которые прямо не названы в п. 1 ст. 112 НК РФ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)1) необходимо законодательно ограничить усмотрение государственных органов при определении смягчающих обстоятельств. Таким образом, перечень смягчающих ответственность обстоятельств в ст. 112 НК РФ должен быть закрытым и не подлежать расширенному толкованию, а также субъективной оценке.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)1) необходимо законодательно ограничить усмотрение государственных органов при определении смягчающих обстоятельств. Таким образом, перечень смягчающих ответственность обстоятельств в ст. 112 НК РФ должен быть закрытым и не подлежать расширенному толкованию, а также субъективной оценке.
Готовое решение: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд по каждому делу проверяет наличие смягчающих обстоятельств. Ваше заявление для этого не требуется (п. 4 ст. 112 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10).
(КонсультантПлюс, 2025)Суд по каждому делу проверяет наличие смягчающих обстоятельств. Ваше заявление для этого не требуется (п. 4 ст. 112 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили срок уплаты НДФЛ и вас оштрафовали, вы можете просить налоговый орган и (или) суд об уменьшении размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Их нужно подтвердить документально. Чем больше таких обстоятельств вы приведете, тем больше шансов на то, что штраф будет уменьшен.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нарушили срок уплаты НДФЛ и вас оштрафовали, вы можете просить налоговый орган и (или) суд об уменьшении размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Их нужно подтвердить документально. Чем больше таких обстоятельств вы приведете, тем больше шансов на то, что штраф будет уменьшен.
Статья: Санкции как смягчающее обстоятельство
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Законодательно перечень смягчающих обстоятельств закреплен в статье 112 НК РФ, но список является открытым. Фирма может сослаться на любые причины, которые она сочтет важными для сокращения размера наказания.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Законодательно перечень смягчающих обстоятельств закреплен в статье 112 НК РФ, но список является открытым. Фирма может сослаться на любые причины, которые она сочтет важными для сокращения размера наказания.
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Основываясь на буквальном изложении вышеуказанной нормы можно предположить, что тяжелое финансовое положение иных участников налоговых отношений (в том числе организаций) не следует рассматривать в качестве возможного основания для смягчения их налоговой ответственности. Так, в современной правоприменительной практике можно, к примеру, встретить мнение, что затруднительное финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика, в котором она оказалась в результате осуществления предпринимательской деятельности, смягчающим ответственность обстоятельством не является (см., напр.: Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2020 N 10АП-9754/2020 по делу N А41-84821/2017). Риски и убытки от осуществления предпринимательской деятельности не могут являться смягчающими обстоятельствами применительно к пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и основанием для назначения наказания, экономически более выгодного для нарушителя, при наличии состава правонарушения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2020 N 09АП-80236/2019 по делу N А40-162619/2019).
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Основываясь на буквальном изложении вышеуказанной нормы можно предположить, что тяжелое финансовое положение иных участников налоговых отношений (в том числе организаций) не следует рассматривать в качестве возможного основания для смягчения их налоговой ответственности. Так, в современной правоприменительной практике можно, к примеру, встретить мнение, что затруднительное финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика, в котором она оказалась в результате осуществления предпринимательской деятельности, смягчающим ответственность обстоятельством не является (см., напр.: Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2020 N 10АП-9754/2020 по делу N А41-84821/2017). Риски и убытки от осуществления предпринимательской деятельности не могут являться смягчающими обстоятельствами применительно к пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и основанием для назначения наказания, экономически более выгодного для нарушителя, при наличии состава правонарушения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2020 N 09АП-80236/2019 по делу N А40-162619/2019).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, определен ст. 112 НК РФ. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, определен ст. 112 НК РФ. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются: