Смягчающие обстоятельства по пункту 3 статьи 122 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства по пункту 3 статьи 122 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, совершение правонарушения впервые может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность по п. 3 ст. 122 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, совершение правонарушения впервые может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд почти в четыре раза снизил сумму штрафа, назначенного инспекцией по п. 3 ст. 122 НК РФ, в связи с наличием смягчающих обстоятельств, к которым суд отнес тяжелое финансовое положение общества (общество признано банкротом, сумма требований превышает 8,1 млрд. руб.), наличие задолженности по заработной плате, существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ в 2022 году, высокий размер штрафных санкций, возмещение обществом потерь бюджета в результате уплаты доначисленного НДС, пени и штрафа, социально значимое направление деятельности общества (добыча нефти). Суд отклонил довод инспекции о невозможности снижения штрафа в связи с установлением умышленности совершения налогового правонарушения, поскольку сам по себе характер правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих обстоятельств при определении размера санкции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд почти в четыре раза снизил сумму штрафа, назначенного инспекцией по п. 3 ст. 122 НК РФ, в связи с наличием смягчающих обстоятельств, к которым суд отнес тяжелое финансовое положение общества (общество признано банкротом, сумма требований превышает 8,1 млрд. руб.), наличие задолженности по заработной плате, существенное повышение ключевой ставки ЦБ РФ в 2022 году, высокий размер штрафных санкций, возмещение обществом потерь бюджета в результате уплаты доначисленного НДС, пени и штрафа, социально значимое направление деятельности общества (добыча нефти). Суд отклонил довод инспекции о невозможности снижения штрафа в связи с установлением умышленности совершения налогового правонарушения, поскольку сам по себе характер правонарушения не может являться препятствием для применения смягчающих обстоятельств при определении размера санкции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Информация в решении о проверке текущей деятельности налогоплательщика его прав не нарушает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В отношении размера штрафных санкций суды указали следующее. Согласно оспариваемому решению инспекции с учетом наличия смягчающих обстоятельств, связанных с тяжелым материальным положением, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, при этом сумма штрафа снижена в 128 раз. Само по себе возбуждение дела о несостоятельности (банкротстве) смягчающим ответственность обстоятельством не является и с безусловностью не свидетельствует о наличии оснований для снижения обоснованно исчисленного штрафа за умышленное совершение налогового правонарушения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В отношении размера штрафных санкций суды указали следующее. Согласно оспариваемому решению инспекции с учетом наличия смягчающих обстоятельств, связанных с тяжелым материальным положением, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, при этом сумма штрафа снижена в 128 раз. Само по себе возбуждение дела о несостоятельности (банкротстве) смягчающим ответственность обстоятельством не является и с безусловностью не свидетельствует о наличии оснований для снижения обоснованно исчисленного штрафа за умышленное совершение налогового правонарушения.
Статья: Каким будет налоговый штраф при наличии одновременно смягчающих и отягчающих обстоятельств?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)Факт совершения правонарушения и вина, по мнению суда, установлены налоговым органом, что не оспаривается компанией. Между тем, рассмотрев материалы дела, суд счел штрафные санкции несоразмерными совершенному компанией налоговому правонарушению, исходя из наличия смягчающих обстоятельств совершения правонарушения. В результате суд оставил стандартный размер штрафа по ч. 3 ст. 122 НК РФ (40%), уменьшив назначенный налоговиками штраф в два раза (162,2 млн руб.).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)Факт совершения правонарушения и вина, по мнению суда, установлены налоговым органом, что не оспаривается компанией. Между тем, рассмотрев материалы дела, суд счел штрафные санкции несоразмерными совершенному компанией налоговому правонарушению, исходя из наличия смягчающих обстоятельств совершения правонарушения. В результате суд оставил стандартный размер штрафа по ч. 3 ст. 122 НК РФ (40%), уменьшив назначенный налоговиками штраф в два раза (162,2 млн руб.).
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2024)Суд не снизил размер штрафа за неуплату налога по п. 3 ст. 122 НК РФ. Суд в т.ч. указал, что складывающаяся экономическая и геополитическая ситуация в РФ и в мире - не основание для снижения штрафа, т.к. налогоплательщик должен доказать, каким образом экономическая ситуация в стране повлияла на его имущественное положение.
(КонсультантПлюс, 2024)Суд не снизил размер штрафа за неуплату налога по п. 3 ст. 122 НК РФ. Суд в т.ч. указал, что складывающаяся экономическая и геополитическая ситуация в РФ и в мире - не основание для снижения штрафа, т.к. налогоплательщик должен доказать, каким образом экономическая ситуация в стране повлияла на его имущественное положение.
<Письмо> ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@
"О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ"В случае совершения налогоплательщиком умышленного правонарушения, подпадающего под положения пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса, основания не признавать такое деяние правонарушением в связи с наличием положительного сальдо по пункту 4 статьи 122 Налогового кодекса отсутствуют.
"О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ"В случае совершения налогоплательщиком умышленного правонарушения, подпадающего под положения пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса, основания не признавать такое деяние правонарушением в связи с наличием положительного сальдо по пункту 4 статьи 122 Налогового кодекса отсутствуют.