Смягчающие обстоятельства при несвоевременной уплате ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства при несвоевременной уплате ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в его действиях по несвоевременной уплате НДФЛ имеются смягчающие ответственность обстоятельства.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в его действиях по несвоевременной уплате НДФЛ имеются смягчающие ответственность обстоятельства.
Определение Верховного Суда РФ от 14.05.2018 N 309-КГ18-4640 по делу N А50-30681/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по статье 123 НК РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оснований для освобождения общества от ответственности в соответствии с пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации судами не установлено. Суды указали на отсутствие в материалах дела доказательств внесения обществом корректирующих сведений в налоговую декларацию. Несвоевременная уплата НДФЛ не была связана с технической либо иной ошибкой. Налоговой инспекцией были учтены смягчающие обстоятельства, размер штрафа снижен в четыре раза.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по статье 123 НК РФ.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оснований для освобождения общества от ответственности в соответствии с пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации судами не установлено. Суды указали на отсутствие в материалах дела доказательств внесения обществом корректирующих сведений в налоговую декларацию. Несвоевременная уплата НДФЛ не была связана с технической либо иной ошибкой. Налоговой инспекцией были учтены смягчающие обстоятельства, размер штрафа снижен в четыре раза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Могут ли быть начислены пени и взыскан штраф, если налоговый агент уплатил НДФЛ с просрочкой в один день?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Согласно позиции судов, незначительную просрочку уплаты НДФЛ следует считать смягчающим обстоятельством (Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2018 N 18АП-13233/2018 по делу N А76-14091/2018, Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2020 N 09АП-8669/2020 по делу N А40-203159/2019).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Согласно позиции судов, незначительную просрочку уплаты НДФЛ следует считать смягчающим обстоятельством (Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2018 N 18АП-13233/2018 по делу N А76-14091/2018, Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2020 N 09АП-8669/2020 по делу N А40-203159/2019).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Смягчающими обстоятельствами могут быть признаны, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Смягчающими обстоятельствами могут быть признаны, например:
Административная практика
Решение ФНС России от 31.01.2019 N СА-3-9/668@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель считает, что Инспекцией при принятии решения от 16.05.2018 не учтены обстоятельства, смягчающие ответственность: заболевание супруги в период с 2015 по 2017 годы, требующее дорогостоящего лечения, реабилитации и ухода; признание вины в несвоевременном представлении декларации по НДФЛ за 2014 год, добровольная уплата налога, пени и штрафа; пенсионный возраст Х; хронические и острые заболевания Х, прохождение стационарного лечения.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба удовлетворена в части доначисления НДФЛ за год, а также соответствующих сумм пени и штрафа; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель считает, что Инспекцией при принятии решения от 16.05.2018 не учтены обстоятельства, смягчающие ответственность: заболевание супруги в период с 2015 по 2017 годы, требующее дорогостоящего лечения, реабилитации и ухода; признание вины в несвоевременном представлении декларации по НДФЛ за 2014 год, добровольная уплата налога, пени и штрафа; пенсионный возраст Х; хронические и острые заболевания Х, прохождение стационарного лечения.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 28.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.Исходя из того, что основанием привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности является факт совершения указанного правонарушения, независимо от суммы неуплаченных налогов и длительности просрочки исполнения обязанности по перечислению налогов в бюджет, Управление не признает смягчающим обстоятельством отсутствие существенной потери для бюджета в результате несвоевременного перечисления НДФЛ, а также угрозы охраняемым общественным отношениям.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.Исходя из того, что основанием привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности является факт совершения указанного правонарушения, независимо от суммы неуплаченных налогов и длительности просрочки исполнения обязанности по перечислению налогов в бюджет, Управление не признает смягчающим обстоятельством отсутствие существенной потери для бюджета в результате несвоевременного перечисления НДФЛ, а также угрозы охраняемым общественным отношениям.
Статья: Конституционный Суд запретил штрафовать налоговых агентов за техническую просрочку уплаты НДФЛ, если недоимка с пенями погашена добровольно до того момента, как налоговому органу стало известно о ней или назначена ВНП
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)В подобных спорах с ПФР, как и в делах о незначительных просрочках в уплате НДФЛ, судьи прекрасно понимают несправедливость закона, а потому снижают суммы штрафа ввиду смягчающих обстоятельств порой в десятки раз, однако все равно подтверждают правильность привлечения к ответственности. В том же упомянутом деле университета кассационный суд направил дело на новое рассмотрение с требованием установить наличие смягчающих ответственность обстоятельств для снижения размера штрафа, хотя сам заявитель об этом даже не заявлял и не просил.
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)В подобных спорах с ПФР, как и в делах о незначительных просрочках в уплате НДФЛ, судьи прекрасно понимают несправедливость закона, а потому снижают суммы штрафа ввиду смягчающих обстоятельств порой в десятки раз, однако все равно подтверждают правильность привлечения к ответственности. В том же упомянутом деле университета кассационный суд направил дело на новое рассмотрение с требованием установить наличие смягчающих ответственность обстоятельств для снижения размера штрафа, хотя сам заявитель об этом даже не заявлял и не просил.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)(-) По мнению налогового агента, добровольная уплата НДФЛ до составления акта проверки является смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)(-) По мнению налогового агента, добровольная уплата НДФЛ до составления акта проверки является смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ.
Тематический выпуск: Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нижестоящие суды обоснованно признали в качестве смягчающих следующие обстоятельства: отсутствие у налогоплательщика недоимок на момент проведения налоговой проверки; несвоевременность поступления оплаты от госзаказчиков (т.е. из бюджета); задержки по перечислению удержанных сумм НДФЛ незначительны (Постановление ФАС СЗО от 21.03.2013 по делу N А56-30523/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, нижестоящие суды обоснованно признали в качестве смягчающих следующие обстоятельства: отсутствие у налогоплательщика недоимок на момент проведения налоговой проверки; несвоевременность поступления оплаты от госзаказчиков (т.е. из бюджета); задержки по перечислению удержанных сумм НДФЛ незначительны (Постановление ФАС СЗО от 21.03.2013 по делу N А56-30523/2012).
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)При таких обстоятельствах суды указали, что последующее перечисление НДФЛ налоговым агентом не отменяет факта совершения налогового правонарушения и не освобождает от ответственности за него. Тем не менее они посчитали возможным снизить размер штрафа в два раза (до 431 тыс. руб.), так как приняли во внимание характер совершенного правонарушения и наличие обстоятельства, смягчающего ответственность организации (незначительная просрочка перечисления НДФЛ в бюджет).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 7)При таких обстоятельствах суды указали, что последующее перечисление НДФЛ налоговым агентом не отменяет факта совершения налогового правонарушения и не освобождает от ответственности за него. Тем не менее они посчитали возможным снизить размер штрафа в два раза (до 431 тыс. руб.), так как приняли во внимание характер совершенного правонарушения и наличие обстоятельства, смягчающего ответственность организации (незначительная просрочка перечисления НДФЛ в бюджет).
Статья: Новости от 06.04.2018
("Главная книга", 2018, N 8)Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ
("Главная книга", 2018, N 8)Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ
Статья: Виновен, но заслуживаю снисхождения. Какие обстоятельства исключают вину
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, N 42)Кроме того, суд указал на систематическое нарушение налогоплательщиком сроков уплаты НДФЛ. В связи с чем суд признал требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на общую сумму более 40 млн руб. правомерным.
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, N 42)Кроме того, суд указал на систематическое нарушение налогоплательщиком сроков уплаты НДФЛ. В связи с чем суд признал требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на общую сумму более 40 млн руб. правомерным.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 22.10.2020 N Ф05-16164/2020 по делу N А40-203159/2019 <Штраф для работодателя, опоздавшего с НДФЛ на один день, снижен в 100 раз>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 24)Незначительная НДФЛ-просрочка нередко смягчает ответственность (Постановления Восемнадцатого ААС от 30.10.2018 N 18АП-13233/2018, АС Московского округа от 11.04.2016 N Ф05-4049/2016 и др.). В последнем из вердиктов штраф скостили в 5 раз из-за того, что ошибка совершена впервые, а нарушение сроков уплаты НДФЛ составляет 1 - 2 дня и не связано с умышленными действиями налогового агента.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 24)Незначительная НДФЛ-просрочка нередко смягчает ответственность (Постановления Восемнадцатого ААС от 30.10.2018 N 18АП-13233/2018, АС Московского округа от 11.04.2016 N Ф05-4049/2016 и др.). В последнем из вердиктов штраф скостили в 5 раз из-за того, что ошибка совершена впервые, а нарушение сроков уплаты НДФЛ составляет 1 - 2 дня и не связано с умышленными действиями налогового агента.
Статья: Обзор налоговых споров. Разъяснения по вопросам прецедентных дел, возникающих в судебной практике
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2017, N 25)По результатам проведения выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено несвоевременное перечисление обществом как налоговым агентом НДФЛ из средств, выплачиваемых налогоплательщикам - физическим лицам, начислены пени и штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ. Не согласившись с принятым решением инспекции, общество дважды обращалось в управление, которое решениями частично удовлетворило апелляционные жалобы, в том числе снизив размер налоговых санкций с учетом применения обстоятельств, смягчающих ответственность.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2017, N 25)По результатам проведения выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено несвоевременное перечисление обществом как налоговым агентом НДФЛ из средств, выплачиваемых налогоплательщикам - физическим лицам, начислены пени и штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ. Не согласившись с принятым решением инспекции, общество дважды обращалось в управление, которое решениями частично удовлетворило апелляционные жалобы, в том числе снизив размер налоговых санкций с учетом применения обстоятельств, смягчающих ответственность.
Статья: Арбитражная практика по "подоходному" налогообложению
(Дубовик И.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)В итоге, принимая во внимание многократность нарушения, имеющуюся возможность своевременно и в полном объеме перечислять в бюджет удержанные суммы НДФЛ, отсутствие объективных причин для неперечисления денежных средств в бюджет, а также значительный срок просрочки уплаты НДФЛ, недопустимость нанесения ущерба публичным интересам, бюджету вследствие неуплаты налога, суд указал на невозможность применения к налоговому агенту обстоятельств, смягчающих ответственность.
(Дубовик И.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)В итоге, принимая во внимание многократность нарушения, имеющуюся возможность своевременно и в полном объеме перечислять в бюджет удержанные суммы НДФЛ, отсутствие объективных причин для неперечисления денежных средств в бюджет, а также значительный срок просрочки уплаты НДФЛ, недопустимость нанесения ущерба публичным интересам, бюджету вследствие неуплаты налога, суд указал на невозможность применения к налоговому агенту обстоятельств, смягчающих ответственность.