Смягчение налоговых санкций
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчение налоговых санкций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что налоговое законодательство не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и посчитал снижение штрафных санкций до уровня, указанного в оспариваемом решении, недостаточным и не учитывающим всех смягчающих обстоятельств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что налоговое законодательство не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и посчитал снижение штрафных санкций до уровня, указанного в оспариваемом решении, недостаточным и не учитывающим всех смягчающих обстоятельств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"Довод заявителя о несогласии с суммой штрафных санкций по п. 3 ст. 122 НК РФ, ввиду наличия смягчающих обстоятельств (отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения, несоразмерность санкций последствиям налогового правонарушения, тяжелое финансовое положение предприятия), суд отклоняет, в связи со следующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2023 N Ф04-2318/2023 <Компания лишилась НДС-вычетов по оборудованию, не задействованному в бизнесе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Исследовав имеющиеся доказательства применительно к статье 112 НК РФ, представители правосудия не выявили смягчающих обстоятельств, позволяющих уменьшить размер налоговой санкции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Исследовав имеющиеся доказательства применительно к статье 112 НК РФ, представители правосудия не выявили смягчающих обстоятельств, позволяющих уменьшить размер налоговой санкции.
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)(2) "Свобода оценки фактов". Допустимо заключение соглашений об их урегулировании, в которых сторонами могут быть признаны обстоятельства, от которых зависит возникновение соответствующих налоговых последствий (например, признание налоговым органом не учтенных в ходе мероприятий налогового контроля сумм расходов и налоговых вычетов, влияющих на действительный размер налоговой обязанности, признание наличия смягчающих обстоятельств, приводящих к уменьшению размера налоговых санкций, и др.), которые содержат правовую квалификацию деятельности лица, участвующего в деле, влекущую изменение размера его налоговой обязанности (например, признание экономически обоснованного и (или) документально подтвержденного размера произведенных расходов, нормальной величины потерь товаров, приемлемости используемых налогоплательщиком способов налоговой оптимизации его деятельности и др.). В таком случае в соглашении об урегулировании спора могут содержаться условия о скорректированном размере налоговой обязанности.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)(2) "Свобода оценки фактов". Допустимо заключение соглашений об их урегулировании, в которых сторонами могут быть признаны обстоятельства, от которых зависит возникновение соответствующих налоговых последствий (например, признание налоговым органом не учтенных в ходе мероприятий налогового контроля сумм расходов и налоговых вычетов, влияющих на действительный размер налоговой обязанности, признание наличия смягчающих обстоятельств, приводящих к уменьшению размера налоговых санкций, и др.), которые содержат правовую квалификацию деятельности лица, участвующего в деле, влекущую изменение размера его налоговой обязанности (например, признание экономически обоснованного и (или) документально подтвержденного размера произведенных расходов, нормальной величины потерь товаров, приемлемости используемых налогоплательщиком способов налоговой оптимизации его деятельности и др.). В таком случае в соглашении об урегулировании спора могут содержаться условия о скорректированном размере налоговой обязанности.
Статья: Национальная экономика и факторы, определяющие развитие преступности
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Надо назвать и иные решения, например смягчение налоговой ответственности. Так, налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации <21> "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля", совершенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно, не применялись, производство по таким нарушениям не осуществлялось.
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Надо назвать и иные решения, например смягчение налоговой ответственности. Так, налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации <21> "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля", совершенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно, не применялись, производство по таким нарушениям не осуществлялось.
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Помимо возражений налогоплательщик вправе заявить о смягчении налоговых санкций. Ходатайство подается в таком же порядке, как и возражения на акт проверки, в течение месяца со дня получения акта. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим <1>.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Помимо возражений налогоплательщик вправе заявить о смягчении налоговых санкций. Ходатайство подается в таком же порядке, как и возражения на акт проверки, в течение месяца со дня получения акта. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим <1>.
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Налоговый кодекс предусматривает возможность снижения (минимум в два раза) налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств. Но это не дает права на полное освобождение налогоплательщика от ответственности, тем более от уплаты налога и пеней. Более того, возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств Налоговым кодексом не предусмотрена. Теперь эта позиция закреплена на уровне Верховного Суда.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Налоговый кодекс предусматривает возможность снижения (минимум в два раза) налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств. Но это не дает права на полное освобождение налогоплательщика от ответственности, тем более от уплаты налога и пеней. Более того, возможность снижения размера пеней в связи с наличием смягчающих обстоятельств Налоговым кодексом не предусмотрена. Теперь эта позиция закреплена на уровне Верховного Суда.