Снижение енвд и усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение енвд и усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2022 N 13АП-28315/2022 по делу N А26-8877/2021
Категория: Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: О признании частично недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: По мнению налогового органа, заявитель занизил реальную налоговую базу за счет дробления единого хозяйствующего субъекта на несколько взаимозависимых лиц, что, хотя и не запрещено законом, но не освобождает от уплаты налога в полном объеме, поэтому не может послужить основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Отказано.С учетом данных обстоятельств, суд первой инстанции, оценивая довод налогоплательщика о снижении показателя чистой прибыли в результате объединения деятельности двух организаций, согласился с доводом Управления о том, что положительный экономический результат "разделения" двух бизнесов, обусловлен частичным переводом торговой деятельности на ООО "Катод" и применением ООО "Катод" специальных режимов налогообложения (ЕНВД и УСН), исключающих уплату НДС в отношении выручки "выведенной" Обществом на взаимозависимое лицо - ООО "Катод".
Категория: Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: О признании частично недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: По мнению налогового органа, заявитель занизил реальную налоговую базу за счет дробления единого хозяйствующего субъекта на несколько взаимозависимых лиц, что, хотя и не запрещено законом, но не освобождает от уплаты налога в полном объеме, поэтому не может послужить основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Отказано.С учетом данных обстоятельств, суд первой инстанции, оценивая довод налогоплательщика о снижении показателя чистой прибыли в результате объединения деятельности двух организаций, согласился с доводом Управления о том, что положительный экономический результат "разделения" двух бизнесов, обусловлен частичным переводом торговой деятельности на ООО "Катод" и применением ООО "Катод" специальных режимов налогообложения (ЕНВД и УСН), исключающих уплату НДС в отношении выручки "выведенной" Обществом на взаимозависимое лицо - ООО "Катод".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
Статья: Дробление бизнеса и специальные налоговые режимы: судебная практика
(Родыгина В.Е.)
("Финансовое право", 2019, N 8)Суть схемы с применением специальных налоговых режимов заключается в том, что организация, как правило, проводит реорганизацию путем разделения или выделения из ее состава нескольких юридических лиц, при этом реорганизуемое лицо применяло общий режим налогообложения, а реорганизованные лица переходят на специальные налоговые режимы, как правило такие, как упрощенная система налогообложения (далее - УСН) и единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД). В результате названных манипуляций достигается значительное снижение налоговых обязательств.
(Родыгина В.Е.)
("Финансовое право", 2019, N 8)Суть схемы с применением специальных налоговых режимов заключается в том, что организация, как правило, проводит реорганизацию путем разделения или выделения из ее состава нескольких юридических лиц, при этом реорганизуемое лицо применяло общий режим налогообложения, а реорганизованные лица переходят на специальные налоговые режимы, как правило такие, как упрощенная система налогообложения (далее - УСН) и единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД). В результате названных манипуляций достигается значительное снижение налоговых обязательств.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального дробления бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения данными лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль организаций.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального дробления бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения данными лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль организаций.