Снятие с учета объекта енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Снятие с учета объекта енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление ЕНВД признают правомерным, если суд посчитает, что Налогоплательщик нарушил порядок определения налоговой базы, порядок расчета суммы налога или не уплатил налог в связи с неосуществлением облагаемой ЕНВД деятельности до снятия с учета
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В упомянутом Письме финансовое ведомство указало: в случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, ЕНВД исчисляется в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ. В отношении п. 10 ст. 346.29 НК РФ в этом Письме дополнительно отмечено, что он применяется, если прекращается деятельность в виде розничной торговли через рассматриваемые объекты и налогоплательщик снимается с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Полагаем, из анализа указанной формулировки можно заключить следующее: на ситуацию, когда такое прекращение деятельности не сопровождается снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД, возможность применения п. 10 ст. 346.29 НК РФ Минфин России не распространяет.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
(КонсультантПлюс, 2020)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и сняться с учета по ЕНВД.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)20) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности <1>;
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.5. Письма, разъясняющие порядок применения ЕНВД:
Статья: Открытие (закрытие) заведения питания при режиме налогообложения в виде ЕНВД
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Поскольку рынок диктует свои правила, в отрасли общественного питания постоянно происходят изменения: предприятия открывают новые заведения и закрывают их, если они по каким-то причинам стали убыточными. Если используется режим налогообложения в виде ЕНВД, порядок постановки на учет (снятия с учета) объектов общепита в налоговом органе, порядок расчета единого налога, а также представления декларации будут зависеть от многих моментов. Например, для данного режима важно, есть ли у налогоплательщика в муниципальном районе (городском округе), где открывается (закрывается) объект общепита, другие объекты, деятельность которых облагается ЕНВД. Рассмотрим этот и другие моменты подробнее.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Поскольку рынок диктует свои правила, в отрасли общественного питания постоянно происходят изменения: предприятия открывают новые заведения и закрывают их, если они по каким-то причинам стали убыточными. Если используется режим налогообложения в виде ЕНВД, порядок постановки на учет (снятия с учета) объектов общепита в налоговом органе, порядок расчета единого налога, а также представления декларации будут зависеть от многих моментов. Например, для данного режима важно, есть ли у налогоплательщика в муниципальном районе (городском округе), где открывается (закрывается) объект общепита, другие объекты, деятельность которых облагается ЕНВД. Рассмотрим этот и другие моменты подробнее.
Статья: ЕНВД: закрыли одно из кафе
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если же другое кафе (которое продолжает работать) находится на территории того же муниципального образования, организация, по сути, прекращает заниматься не "вмененной" деятельностью в целом, а деятельностью через отдельный объект, следовательно, она не может перестать быть плательщиком ЕНВД и сняться с учета в качестве такового. По мнению ФНС, при указанных обстоятельствах (чиновники рассмотрели ситуацию с закрытием одной из торговых точек) не может применяться норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ, то есть сумма ЕНВД не может быть рассчитана исходя из фактического количества дней осуществления деятельности через закрытое кафе (торговую точку). Согласно названному пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета. Причем если снятие организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц исчисляется исходя из фактического количества дней осуществления "вмененной" деятельности.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если же другое кафе (которое продолжает работать) находится на территории того же муниципального образования, организация, по сути, прекращает заниматься не "вмененной" деятельностью в целом, а деятельностью через отдельный объект, следовательно, она не может перестать быть плательщиком ЕНВД и сняться с учета в качестве такового. По мнению ФНС, при указанных обстоятельствах (чиновники рассмотрели ситуацию с закрытием одной из торговых точек) не может применяться норма п. 10 ст. 346.29 НК РФ, то есть сумма ЕНВД не может быть рассчитана исходя из фактического количества дней осуществления деятельности через закрытое кафе (торговую точку). Согласно названному пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета. Причем если снятие организации (ИП) с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц исчисляется исходя из фактического количества дней осуществления "вмененной" деятельности.
Статья: Арбитражная практика от 09.10.2014
("Вмененка", 2014, N 11)Арбитры указали, что при расчете единого налога должно учитываться только то имущество, которое реально способно приносить доход и участвовать во "вмененной" деятельности. Расторгнув договор аренды, индивидуальный предприниматель не может использовать киоск в своей деятельности. А значит, он прекращает вести розничную торговлю через данный объект и должен подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
("Вмененка", 2014, N 11)Арбитры указали, что при расчете единого налога должно учитываться только то имущество, которое реально способно приносить доход и участвовать во "вмененной" деятельности. Расторгнув договор аренды, индивидуальный предприниматель не может использовать киоск в своей деятельности. А значит, он прекращает вести розничную торговлю через данный объект и должен подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Суд решил: при прекращении розницы через одну из торговых точек ЕНВД платится за фактическое время ее работы
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Отметим, что налоговики согласны с позицией Минфина - на рассматриваемую ситуацию положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ не распространяются. Ведь предприниматель продолжает вести вмененную деятельность через оставшиеся объекты торговли, следовательно, с учета в качестве плательщика ЕНВД сниматься не должен. Однако, по мнению ФНС, и нормы п. 9 указанной статьи применению не подлежат, поскольку в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.
Статья: Закрытие/открытие "вмененного" магазина: как считать налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)- при полном прекращении на территории муниципального образования деятельности через такие объекты налог рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 11)- при полном прекращении на территории муниципального образования деятельности через такие объекты налог рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД <16>.
Статья: От уплаты ЕНВД к УСНО при увеличении количества ТС
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Однако, по нашему мнению, расчет в указанном порядке производится в том случае, когда изменение величины физического показателя не приводит к утрате права на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Исходя из вышеприведенной нашей позиции о том, что при увеличении количества ТС налогоплательщик прекращает вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, расчет суммы налога при переходе на иной режим налогообложения следует осуществить с учетом положений п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Здесь, в частности, даны пояснения того, каким образом определять размер вмененного дохода (этот доход является объектом налогообложения) за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Однако, по нашему мнению, расчет в указанном порядке производится в том случае, когда изменение величины физического показателя не приводит к утрате права на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Исходя из вышеприведенной нашей позиции о том, что при увеличении количества ТС налогоплательщик прекращает вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, расчет суммы налога при переходе на иной режим налогообложения следует осуществить с учетом положений п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Здесь, в частности, даны пояснения того, каким образом определять размер вмененного дохода (этот доход является объектом налогообложения) за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ "О применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 5)Конечно, декларации по ЕНВД подаются по итогам налогового периода, которым по данному налогу является квартал (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому правильнее по окончании ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, в феврале незамедлительно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по соответствующему объекту. Датой снятия с учета признается дата, указанная в заявлении (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 5)Конечно, декларации по ЕНВД подаются по итогам налогового периода, которым по данному налогу является квартал (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому правильнее по окончании ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, в феврале незамедлительно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по соответствующему объекту. Датой снятия с учета признается дата, указанная в заявлении (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)(-) 4. По мнению налогоплательщика, при снятии его с учета как плательщика ЕНВД сумма вмененного дохода рассчитывается по день фактического прекращения соответствующей деятельности, в данном случае - до дня расторжения договора аренды объекта торговли.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)(-) 4. По мнению налогоплательщика, при снятии его с учета как плательщика ЕНВД сумма вмененного дохода рассчитывается по день фактического прекращения соответствующей деятельности, в данном случае - до дня расторжения договора аренды объекта торговли.
Статья: "Вмененщикам", осуществляющим несколько видов деятельности
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Далее ФНС отмечает, что Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (снятию с учета в этом качестве) по каждому виду деятельности (каждому объекту, через который она осуществляется), если налогоплательщик ведет несколько "вмененных" видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу. При этом постановка на учет (снятие с учета) "вмененщиков" осуществляется налоговой инспекцией на основании соответствующего заявления налогоплательщика по формам, утвержденным Приказом N ММВ-7-6/941@.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Далее ФНС отмечает, что Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (снятию с учета в этом качестве) по каждому виду деятельности (каждому объекту, через который она осуществляется), если налогоплательщик ведет несколько "вмененных" видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу. При этом постановка на учет (снятие с учета) "вмененщиков" осуществляется налоговой инспекцией на основании соответствующего заявления налогоплательщика по формам, утвержденным Приказом N ММВ-7-6/941@.
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.