Социальные налоги за апрель 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальные налоги за апрель 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)Арбитражные суды в большинстве случаев указывают, что стимулирующие премии, не поименованные в трудовых договорах, ЕСН не облагаются <2> (Определение ВАС РФ от 12.09.2008 N 11275/08, Постановления ФАС Московского округа от 29.04.2009 N КА-А40/2547-09, от 17.06.2008 N КА-А40/5181-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2008 N Ф04-2477/2008(3810-А27-25), от 18.04.2007 N Ф04-2200/2007(33347-А27-15) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.06.2007 N 6952/07), от 05.04.2007 N Ф04-2020/2007(33133-А27-31), ФАС Поволжского округа от 10.02.2009 N А65-6600/2008, от 27.03.2007 N А65-11684/06 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.05.2007 N 6292/07), ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2008 N А43-28880/2007-6-962, ФАС Центрального округа от 16.10.2007 N А23-169/07А-14-10, ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2008 N А56-15358/2007, от 01.04.2008 N А56-17482/2007, от 26.03.2008 N А66-5098/2007, от 14.01.2008 N А56-338/2007, ФАС Дальневосточного округа от 30.10.2008 N Ф03-4575/2008).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Социальные налоги
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Социальные налоги
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"Показатели графы 4 раздела I отчета, в которых отражаются суммы поступлений налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет города Байконур, формируются на основании разделов I, III "Справки о перечислении поступлений в бюджеты" (далее - Справка) (приложение N 14 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 13.04.2020 N 66н, с учетом изменений и дополнений).
(ред. от 08.12.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"Показатели графы 4 раздела I отчета, в которых отражаются суммы поступлений налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет города Байконур, формируются на основании разделов I, III "Справки о перечислении поступлений в бюджеты" (далее - Справка) (приложение N 14 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 13.04.2020 N 66н, с учетом изменений и дополнений).
Статья: Специфика налогообложения вкладчиков - юридических лиц при реализации договоров негосударственного пенсионного обеспечения
(Коваль В.О.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 5)В случае, когда предприятие перечисляет средства по договору с солидарной схемой учета, исключается возможность персональной мотивации сотрудника. При использовании программы, позволяющей включать различные условия для получения пенсии сотрудником на данном предприятии, невозможно определить базу для налогообложения ЕСН, следовательно, суммы платежей по таким корпоративным программам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль <1>.
(Коваль В.О.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 5)В случае, когда предприятие перечисляет средства по договору с солидарной схемой учета, исключается возможность персональной мотивации сотрудника. При использовании программы, позволяющей включать различные условия для получения пенсии сотрудником на данном предприятии, невозможно определить базу для налогообложения ЕСН, следовательно, суммы платежей по таким корпоративным программам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль <1>.
Статья: Договоры добровольного личного страхования: понятие, порядок заключения и налогообложения
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)До момента индивидуализации пенсионные взносы не подлежат обложению ЕСН со ссылкой на п. 3 ст. 236 НК РФ. Этой позиции придерживается и финансовое ведомство, которое в Письме от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 указало, что суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 Кодекса.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)До момента индивидуализации пенсионные взносы не подлежат обложению ЕСН со ссылкой на п. 3 ст. 236 НК РФ. Этой позиции придерживается и финансовое ведомство, которое в Письме от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20 указало, что суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 Кодекса.
Статья: Добровольное страхование работников
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 6)В то же время, если средства перечисляются на солидарные счета НПФ, то они не признаются объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20).
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 6)В то же время, если средства перечисляются на солидарные счета НПФ, то они не признаются объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20).
"Учет и налогообложение расходов на страхование работников"
(Никаноров П.С.)
("Налоговый вестник", 2008)В свою очередь, суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление вышеуказанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20). Однако если организация не является плательщиком налога на прибыль, то она и в данном случае должна уплатить единый социальный налог.
(Никаноров П.С.)
("Налоговый вестник", 2008)В свою очередь, суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление вышеуказанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и, следовательно, не признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 236 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-02-04/20). Однако если организация не является плательщиком налога на прибыль, то она и в данном случае должна уплатить единый социальный налог.
Статья: Памятка предпринимателя. Как не заблудиться в отчетности
(Ветрова Н.)
("Современный предприниматель", 2008, N 2)У предпринимателей, работающих на общем режиме налогообложения, будет еще одна дополнительная декларация по сотрудникам - в отношении ЕСН, который уплачивается с зарплаты подчиненных. В течение года ежеквартально не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября в налоговую представляются расчеты по ЕСН. В них отражаются данные об исчисленных, а также уплаченных суммах налога. Форма утверждена Приказом Минфина России от 17 марта 2005 г. N 40н. Окончательные расчеты с бюджетом по данному налогу осуществляются по итогам года, для чего заполняется декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 31 января 2006 г. N 19н. Срок - 30 марта. Бизнесмен заполняет 3 экземпляра, один из них, с отметкой налоговой, передается в Пенсионный фонд. Сделать это нужно до 1 июля.
(Ветрова Н.)
("Современный предприниматель", 2008, N 2)У предпринимателей, работающих на общем режиме налогообложения, будет еще одна дополнительная декларация по сотрудникам - в отношении ЕСН, который уплачивается с зарплаты подчиненных. В течение года ежеквартально не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября в налоговую представляются расчеты по ЕСН. В них отражаются данные об исчисленных, а также уплаченных суммах налога. Форма утверждена Приказом Минфина России от 17 марта 2005 г. N 40н. Окончательные расчеты с бюджетом по данному налогу осуществляются по итогам года, для чего заполняется декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 31 января 2006 г. N 19н. Срок - 30 марта. Бизнесмен заполняет 3 экземпляра, один из них, с отметкой налоговой, передается в Пенсионный фонд. Сделать это нужно до 1 июля.
"Как выиграть налоговый спор. 80 арбитражных решений в пользу налогоплательщиков"
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 января 2005 г. N А05-12603/04-20.
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 января 2005 г. N А05-12603/04-20.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2007 по 30.06.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)62. Признавая решение налогового органа о доначислении единого социального налога необоснованным, суд установил, что в данном случае произошла замена основного отпуска денежной компенсацией, что противоречит статье 126 Трудового кодекса, следовательно, данные выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, соответственно, они не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2007 N Ф04-2020/2007(33133-А27-31).)
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)62. Признавая решение налогового органа о доначислении единого социального налога необоснованным, суд установил, что в данном случае произошла замена основного отпуска денежной компенсацией, что противоречит статье 126 Трудового кодекса, следовательно, данные выплаты не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, соответственно, они не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2007 N Ф04-2020/2007(33133-А27-31).)
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"
(Матвеев С.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 6)3) сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
(Матвеев С.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 6)3) сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
Статья: Уплата ЕСН в IV квартале
(Леонидова И.Л.)
("Консультант", 2004, N 13)В текущем налоговом периоде расчеты по авансовым платежам по ЕСН по форме, утв. Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-5/722, налогоплательщики представляют не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября. А вот по итогам налогового периода не позднее 30 марта 2005 г. они подадут налоговую декларацию, на основании которой и будет уплачена разница между суммами налога, подлежащими уплате по итогам налогового периода и уплаченными в течение налогового периода. Указанная разница должна быть перечислена не позднее 14 апреля 2005 г.
(Леонидова И.Л.)
("Консультант", 2004, N 13)В текущем налоговом периоде расчеты по авансовым платежам по ЕСН по форме, утв. Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-5/722, налогоплательщики представляют не позднее 20 апреля, 20 июля и 20 октября. А вот по итогам налогового периода не позднее 30 марта 2005 г. они подадут налоговую декларацию, на основании которой и будет уплачена разница между суммами налога, подлежащими уплате по итогам налогового периода и уплаченными в течение налогового периода. Указанная разница должна быть перечислена не позднее 14 апреля 2005 г.
Статья: Налоговые плюсы и минусы бесплатного питания
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 1)Наша позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой. При этом дел, в которых данная проблема рассматривается исключительно в целях налогообложения прибыли, не так уж и много (Постановления ФАС Московского округа от 14.02.2007, 21.02.2007 N КА-А40/331-07, Поволжского округа от 15.07.2008 N А57-6558/2006-22, Центрального округа от 08.09.2005 N А08-5999/04-20). Большинство судов, опираясь на положения только лишь коллективного договора, обосновывают необходимость отнесения затрат на питание в расходы на оплату труда с точки зрения исчисления ЕСН (см. ниже).
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 1)Наша позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой. При этом дел, в которых данная проблема рассматривается исключительно в целях налогообложения прибыли, не так уж и много (Постановления ФАС Московского округа от 14.02.2007, 21.02.2007 N КА-А40/331-07, Поволжского округа от 15.07.2008 N А57-6558/2006-22, Центрального округа от 08.09.2005 N А08-5999/04-20). Большинство судов, опираясь на положения только лишь коллективного договора, обосновывают необходимость отнесения затрат на питание в расходы на оплату труда с точки зрения исчисления ЕСН (см. ниже).