Социальный вычет на обучение ребенка по очно-заочной форме обучения
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет на обучение ребенка по очно-заочной форме обучения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
Статья: Комментарий к Информации ФНС России от 21.05.2024 "Как получить налоговый вычет без декларации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)У работодателя можно получить следующие виды социального вычета.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)У работодателя можно получить следующие виды социального вычета.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@
<О порядке получения социального вычета по НДФЛ родителем в связи с обучением ребенка на вечерней форме обучения>Вопрос: Каков порядок получения социального налогового вычета родителем в связи с обучением ребенка на вечерней форме обучения?
<О порядке получения социального вычета по НДФЛ родителем в связи с обучением ребенка на вечерней форме обучения>Вопрос: Каков порядок получения социального налогового вычета родителем в связи с обучением ребенка на вечерней форме обучения?
Вопрос: Как предоставляется налоговый вычет по расходам на обучение?
(Прокуратура г. Москвы, 2022)Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее: собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная); обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения; обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения; обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
(Прокуратура г. Москвы, 2022)Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее: собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная); обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения; обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения; обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
Административная практика
Вопрос: В соответствии с налоговым законодательством при определении базы по НДФЛ налогоплательщик вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами. В каком размере предоставляется социальный вычет по НДФЛ на обучение самого налогоплательщика, а также его детей в 2022 году?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (независимо от формы обучения - очная, заочная), в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения по сумме, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период. В этот лимит, помимо расходов на обучение самого налогоплательщика, входят расходы на медицинские услуги, оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет, расходы на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, расходы на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации, расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных налогоплательщику и его детям.
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (независимо от формы обучения - очная, заочная), в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения по сумме, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 - 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период. В этот лимит, помимо расходов на обучение самого налогоплательщика, входят расходы на медицинские услуги, оказанные налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет, расходы на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, расходы на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации, расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных налогоплательщику и его детям.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.08.2025 N 03-04-05/82036 <Как получить соцвычет по НДФЛ, если обучение оплачивал представитель?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Социальный вычет по расходам на обучение могут получать физлица, оплатившие:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Социальный вычет по расходам на обучение могут получать физлица, оплатившие:
Статья: Социальный вычет по расходам на обучение
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)Что касается вычета за собственное платное образование, то его получение в большинстве случаев сложностей не вызывает. Максимальный размер социального вычета - 120 000 руб. за год (отметим, что этим лимитом ограничивается вся совокупность социальных расходов - на обучение, лечение). Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный вычет в зависимость от формы обучения (очной, заочной), когда налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)Что касается вычета за собственное платное образование, то его получение в большинстве случаев сложностей не вызывает. Максимальный размер социального вычета - 120 000 руб. за год (отметим, что этим лимитом ограничивается вся совокупность социальных расходов - на обучение, лечение). Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный вычет в зависимость от формы обучения (очной, заочной), когда налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
Статья: Льготы по налогу на доходы физических лиц: общие условия и практика применения (часть первая)
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 19)В качестве обстоятельства, имеющего существенное право для получения социального налогового вычета родителем при оплате обучения своему совершеннолетнему ребенку в Апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 07.09.2015 N 33-15127/2015 по делу N 2-3525/2015, является форма обучения. Судьи указали следующее: "Налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной (вечерней) форме обучения в высшем учебном заведении, социальный налоговый вычет не может быть предоставлен.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 19)В качестве обстоятельства, имеющего существенное право для получения социального налогового вычета родителем при оплате обучения своему совершеннолетнему ребенку в Апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 07.09.2015 N 33-15127/2015 по делу N 2-3525/2015, является форма обучения. Судьи указали следующее: "Налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной (вечерней) форме обучения в высшем учебном заведении, социальный налоговый вычет не может быть предоставлен.
Вопрос: Возможно ли внести поправки в гл. 23 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно-заочной (вечерней) форме обучения?
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2010 N 03-04-05/5-665)Вопрос: Возможно ли внести поправки в гл. 23 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно-заочной (вечерней) форме обучения?
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2010 N 03-04-05/5-665)Вопрос: Возможно ли внести поправки в гл. 23 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно-заочной (вечерней) форме обучения?
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (Глава 21. Налог на добавленную стоимость; Глава 22. Акцизы; Глава 23. Налог на доходы физических лиц; Глава 24. Единый социальный налог (взнос))"
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)- льгота предоставляется только в той мере, в какой обучение ребенка (детей), осуществляется по дневной форме обучения (а не заочно, очно - заочно, по вечерней форме обучения и т.д.);
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)- льгота предоставляется только в той мере, в какой обучение ребенка (детей), осуществляется по дневной форме обучения (а не заочно, очно - заочно, по вечерней форме обучения и т.д.);
Статья: Социальные налоговые вычеты
(Горбова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 8)Вычет предоставляется, если оплачивается обучение детей по очной форме обучения. Следовательно, вычет не предоставляется родителю (опекуну, попечителю), оплатившему обучение ребенка по иной форме обучения, например по вечерней или очно-заочной (Письма Минфина России от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632, ФНС России от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).
(Горбова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 8)Вычет предоставляется, если оплачивается обучение детей по очной форме обучения. Следовательно, вычет не предоставляется родителю (опекуну, попечителю), оплатившему обучение ребенка по иной форме обучения, например по вечерней или очно-заочной (Письма Минфина России от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632, ФНС России от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).
Статья: История одного Письма, или Социальные налоговые вычеты родителям за обучение их детей в спортивных школах, секциях и на курсах
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 8)Другим примером является получение родителями социальных налоговых вычетов за обучение детей на вечерних курсах иностранных языков. В этом случае налоговый орган отказал в вычете, мотивируя это теми же основаниями: вечернее обучение не является основной формой обучения, а дополнительное повышение квалификации не является получением обязательного образования.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 8)Другим примером является получение родителями социальных налоговых вычетов за обучение детей на вечерних курсах иностранных языков. В этом случае налоговый орган отказал в вычете, мотивируя это теми же основаниями: вечернее обучение не является основной формой обучения, а дополнительное повышение квалификации не является получением обязательного образования.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
"Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу... Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)- ребенок обучается по очной форме. При оплате очно-заочного (вечернего) обучения ребенка вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632).
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)- ребенок обучается по очной форме. При оплате очно-заочного (вечернего) обучения ребенка вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632).