Содержание требования о представлении пояснений
Подборка наиболее важных документов по запросу Содержание требования о представлении пояснений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе камеральной проверки ИФНС выявила ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах. С целью уточнения сведений и в связи с выявленными несоответствиями были направлены требования о представлении пояснений и документов, подтверждающих расходы, однако данные требования налогоплательщик не исполнил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе камеральной проверки ИФНС выявила ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах. С целью уточнения сведений и в связи с выявленными несоответствиями были направлены требования о представлении пояснений и документов, подтверждающих расходы, однако данные требования налогоплательщик не исполнил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем сама ФНС России разъясняла, что указанная административная ответственность применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). Форма требования о представлении пояснений не содержит предупреждения об административной ответственности. Таким образом, по мнению ФНС России и исходя из формы требования о представлении пояснений, за непредставление письменных пояснений ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в принципе быть не должно.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем сама ФНС России разъясняла, что указанная административная ответственность применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). Форма требования о представлении пояснений не содержит предупреждения об административной ответственности. Таким образом, по мнению ФНС России и исходя из формы требования о представлении пояснений, за непредставление письменных пояснений ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в принципе быть не должно.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Если Уведомление содержит вызов на комиссию по легализации налоговой базы, требование о представлении пояснений в случае выявления (противоречий, несоответствий) в отчетности, требование об истребовании документов (информации), то можно констатировать, что в этой части налоговый орган явно превысил свои полномочия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Если Уведомление содержит вызов на комиссию по легализации налоговой базы, требование о представлении пояснений в случае выявления (противоречий, несоответствий) в отчетности, требование об истребовании документов (информации), то можно констатировать, что в этой части налоговый орган явно превысил свои полномочия.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О защите конкуренции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)15. В определении о назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению могут также содержаться требования о представлении лицами, участвующими в деле, пояснений, документов и сведений, необходимых для рассмотрения дела, в установленный срок.
(ред. от 24.06.2025)
"О защите конкуренции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)15. В определении о назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению могут также содержаться требования о представлении лицами, участвующими в деле, пояснений, документов и сведений, необходимых для рассмотрения дела, в установленный срок.
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 5 (2022)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)В рассматриваемом случае Комитет отметил, что автору предоставлена персональная помощь во время нахождения вне дома. Государство-участник не объяснило, на каком основании было сочтено, что автор в состоянии определить содержание необходимой ему помощи на улице, но не имеет такой же способности в отношении помощи, предоставляемой в помещении. Государство-участник также не пояснило, каким образом такое требование с интеллектуальным компонентом - возможностью определять содержание помощи и способы ее предоставления - позволяет людям, нуждающимся в поддержке, иметь возможность выразить свой выбор наравне с другими. Поэтому Комитет пришел к выводу, что в данном случае, в отсутствие объективного и разумного обоснования со стороны государства-участника, применение ресурсного критерия на основании статьи 8 Закона о социальной поддержке инвалидов непропорционально затронуло автора как лицо, которому требуется поддержка для соответствия этому критерию, и привело к тому, что он подвергся косвенной дискриминации (пункт 9.7 Соображений).
(подготовлен Верховным Судом РФ)В рассматриваемом случае Комитет отметил, что автору предоставлена персональная помощь во время нахождения вне дома. Государство-участник не объяснило, на каком основании было сочтено, что автор в состоянии определить содержание необходимой ему помощи на улице, но не имеет такой же способности в отношении помощи, предоставляемой в помещении. Государство-участник также не пояснило, каким образом такое требование с интеллектуальным компонентом - возможностью определять содержание помощи и способы ее предоставления - позволяет людям, нуждающимся в поддержке, иметь возможность выразить свой выбор наравне с другими. Поэтому Комитет пришел к выводу, что в данном случае, в отсутствие объективного и разумного обоснования со стороны государства-участника, применение ресурсного критерия на основании статьи 8 Закона о социальной поддержке инвалидов непропорционально затронуло автора как лицо, которому требуется поддержка для соответствия этому критерию, и привело к тому, что он подвергся косвенной дискриминации (пункт 9.7 Соображений).
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что направление вам, до составления акта проверки, требования о представлении пояснений по ошибкам в декларации, по противоречиям между сведениями, содержащимися в представленных документах, и сведениями в документах, имеющихся у налогового органа, не свидетельствует об обнаружении неотражения (неполноты отражения) сведений в декларации и ошибок, приводящих к занижению подлежащего уплате налога (Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что направление вам, до составления акта проверки, требования о представлении пояснений по ошибкам в декларации, по противоречиям между сведениями, содержащимися в представленных документах, и сведениями в документах, имеющихся у налогового органа, не свидетельствует об обнаружении неотражения (неполноты отражения) сведений в декларации и ошибок, приводящих к занижению подлежащего уплате налога (Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- материалы не содержат ни акта о проведенной проверке, ни требования о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- материалы не содержат ни акта о проведенной проверке, ни требования о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок.
Статья: Раскрытие информации о нефинансовых активах в бухгалтерской отчетности университетов: действующая практика и перспективы
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Требования к содержанию пояснительной записки и пояснений установлены п. 37 ФСБУ ГС "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". Структура и содержание пояснительной записки определены также п. 56 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности <3>, в соответствии с которой она должна быть составлена по определенной форме (форма 0503760).
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 10)Требования к содержанию пояснительной записки и пояснений установлены п. 37 ФСБУ ГС "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". Структура и содержание пояснительной записки определены также п. 56 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности <3>, в соответствии с которой она должна быть составлена по определенной форме (форма 0503760).
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Игнорировать информационное письмо не следует, надо всегда давать на него ответ, несмотря на то что требование о предоставлении пояснений в информационном письме не содержится. Полагаю, что именно предоставление информации о ситуации, которая вызвана объективными причинами и может быть объяснена, способно снизить интерес налогового органа к налогоплательщику.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Игнорировать информационное письмо не следует, надо всегда давать на него ответ, несмотря на то что требование о предоставлении пояснений в информационном письме не содержится. Полагаю, что именно предоставление информации о ситуации, которая вызвана объективными причинами и может быть объяснена, способно снизить интерес налогового органа к налогоплательщику.
Статья: Региональный государственный надзор в области защиты от чрезвычайных ситуаций
(Молчанов А.Е.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2021, N 12)Срок проведения документарной проверки не может превышать десять рабочих дней. В указанный срок не включается период с момента направления контрольным (надзорным) органом контролируемому лицу требования представить необходимые для рассмотрения в ходе документарной проверки документы до момента представления указанных в требовании документов в контрольный (надзорный) орган, а также период с момента направления контролируемому лицу информации контрольного (надзорного) органа о выявлении ошибки или противоречий в представленных контролируемым лицом документах либо о несоответствии сведений, содержащихся в этих документах, сведениям, содержащимся в имеющихся у контрольного (надзорного) органа документах и (или) полученным при осуществлении государственного надзора, и требования представить необходимые пояснения в письменной форме до момента представления указанных пояснений в контрольный (надзорный) орган.
(Молчанов А.Е.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2021, N 12)Срок проведения документарной проверки не может превышать десять рабочих дней. В указанный срок не включается период с момента направления контрольным (надзорным) органом контролируемому лицу требования представить необходимые для рассмотрения в ходе документарной проверки документы до момента представления указанных в требовании документов в контрольный (надзорный) орган, а также период с момента направления контролируемому лицу информации контрольного (надзорного) органа о выявлении ошибки или противоречий в представленных контролируемым лицом документах либо о несоответствии сведений, содержащихся в этих документах, сведениям, содержащимся в имеющихся у контрольного (надзорного) органа документах и (или) полученным при осуществлении государственного надзора, и требования представить необходимые пояснения в письменной форме до момента представления указанных пояснений в контрольный (надзорный) орган.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Если Уведомление содержит вызов на комиссию по легализации налоговой базы, требование о предоставлении пояснений в случае выявления (противоречий, несоответствий) в отчетности, требование об истребовании документов (информации), то можно констатировать, что в этой части налоговый орган явно превысил свои полномочия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Если Уведомление содержит вызов на комиссию по легализации налоговой базы, требование о предоставлении пояснений в случае выявления (противоречий, несоответствий) в отчетности, требование об истребовании документов (информации), то можно констатировать, что в этой части налоговый орган явно превысил свои полномочия.
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как составить ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как составить ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, для истребования в рамках камеральной проверки иной (не указанной в п. 8.2 ст. 88 НК РФ) информации (сведений) в установленных ст. 88 НК РФ случаях должна использоваться процедура истребования пояснений. Форма требования о представлении пояснений, в том числе и в рамках ст. 88 НК РФ, содержится в Приложении N 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-2/628@.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, для истребования в рамках камеральной проверки иной (не указанной в п. 8.2 ст. 88 НК РФ) информации (сведений) в установленных ст. 88 НК РФ случаях должна использоваться процедура истребования пояснений. Форма требования о представлении пояснений, в том числе и в рамках ст. 88 НК РФ, содержится в Приложении N 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-2/628@.
Вопрос: ИП получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации 3-НДФЛ. В требовании не указано, какие именно противоречия обнаружены, при этом содержится требование представить согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ КУДИР и выписку по форме налогового органа. Обязан ли ИП исполнить требование?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации 3-НДФЛ. В требовании не указано, какие именно противоречия обнаружены, при этом содержится требование представить согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ КУДИР и выписку по форме налогового органа. Обязан ли ИП исполнить требование?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации 3-НДФЛ. В требовании не указано, какие именно противоречия обнаружены, при этом содержится требование представить согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ КУДИР и выписку по форме налогового органа. Обязан ли ИП исполнить требование?