Соглашение налог Нидерланды
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение налог Нидерланды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)2.1.2. Денонсация налогового соглашения
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)2.1.2. Денонсация налогового соглашения
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 15.09.2005 N 23-07-4/09031@
"О налогообложении нидерландской стройплощадки"2. Пунктом 3 статьи 5 соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 установлено, что строительная площадка образует постоянное представительство для целей налогообложения, только если продолжительность таких работ превышает 12 месяцев. В соответствии со статьей 7 названного соглашения прибыль иностранной компании от предпринимательской деятельности будет облагаться налогом в Российской Федерации только в случае, если такая деятельность осуществляется через постоянное представительство в РФ. Согласно статье 22 названного соглашения недвижимое имущество иностранной компании, находящееся в РФ, облагается налогом на имущество в России вне зависимости от того, имеет иностранная компания постоянное представительство в РФ или нет. Движимое имущество (временно ввезенное, приобретенное в России) облагается налогом в случае, если оно составляет имущество постоянного представительства иностранной организации в РФ. Таким образом, нидерландская компания, осуществляющая деятельность на "стройплощадке" в Российской Федерации, освобождается от уплаты налога на прибыль и налога на движимое имущество в России в течение 12 месяцев с начала существования "стройплощадки".
"О налогообложении нидерландской стройплощадки"2. Пунктом 3 статьи 5 соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 установлено, что строительная площадка образует постоянное представительство для целей налогообложения, только если продолжительность таких работ превышает 12 месяцев. В соответствии со статьей 7 названного соглашения прибыль иностранной компании от предпринимательской деятельности будет облагаться налогом в Российской Федерации только в случае, если такая деятельность осуществляется через постоянное представительство в РФ. Согласно статье 22 названного соглашения недвижимое имущество иностранной компании, находящееся в РФ, облагается налогом на имущество в России вне зависимости от того, имеет иностранная компания постоянное представительство в РФ или нет. Движимое имущество (временно ввезенное, приобретенное в России) облагается налогом в случае, если оно составляет имущество постоянного представительства иностранной организации в РФ. Таким образом, нидерландская компания, осуществляющая деятельность на "стройплощадке" в Российской Федерации, освобождается от уплаты налога на прибыль и налога на движимое имущество в России в течение 12 месяцев с начала существования "стройплощадки".