Соглашение о распределении налогового вычета между супругами
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о распределении налогового вычета между супругами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму УФНС по г. Москве от 15.03.2021 N 20-21/035043@ <О распределении дохода от продажи квартиры между супругами для целей НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)Супруги продали квартиру, которая принадлежала в долях: 2/3 - супругу, 1/3 - супруге. Допускается ли в целях расчета НДФЛ и получения имущественных вычетов распределить по соглашению между супругами доход от продажи квартиры в равных долях?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)Супруги продали квартиру, которая принадлежала в долях: 2/3 - супругу, 1/3 - супруге. Допускается ли в целях расчета НДФЛ и получения имущественных вычетов распределить по соглашению между супругами доход от продажи квартиры в равных долях?
Статья: Возврат подоходного налога при покупке квартиры
(Пластинина Н.)
("Жилищное право", 2018, N 4)- соглашение о распределении налогового вычета между супругами (если квартира приобреталась в совместную собственность супругов);
(Пластинина Н.)
("Жилищное право", 2018, N 4)- соглашение о распределении налогового вычета между супругами (если квартира приобреталась в совместную собственность супругов);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@
"О направлении информации"- Заявление о распределении вычета между супругами <4> (см. образец)
"О направлении информации"- Заявление о распределении вычета между супругами <4> (см. образец)
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 N 20-14/4/071112@
<О порядке налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами>В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку супруг уже реализовал право на данный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
<О порядке налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами>В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку супруг уже реализовал право на данный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
Формы
Статья: Документы для бухгалтера от 02.11.2010
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)В Письме Минфина России от 01.10.2010 N 03-04-05/9-580 дан ответ на вопрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов в отношении приобретенной ими в 2008 г. в общую совместную собственность квартиры в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом при приобретении жилья. При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным данным подпунктом, соответствующие положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже реализовал право на указанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)В Письме Минфина России от 01.10.2010 N 03-04-05/9-580 дан ответ на вопрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов в отношении приобретенной ими в 2008 г. в общую совместную собственность квартиры в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом при приобретении жилья. При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным данным подпунктом, соответствующие положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже реализовал право на указанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
Вопрос: ...Имеет ли право жена на имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры, если квартира находится в совместной собственности супругов, однако договор ипотеки оформлен на мужа, который ранее уже воспользовался правом на имущественный вычет при приобретении жилья; жена находится в отпуске по уходу за ребенком. Правомерно ли жене применить имущественный вычет по НДФЛ при продаже совместного имущества - квартиры и векселей?
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, жена может заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н), указав в ней доходы от продажи совместного имущества и заявив имущественный вычет по приобретенной квартире, и представить ее в налоговую инспекцию вместе с заявлением о распределении между супругами имущественного вычета при покупке жилья и соглашением о распределении доходов от продажи совместного имущества (квартиры и векселя) и имущественного вычета (или расходов) по нему.
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, жена может заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н), указав в ней доходы от продажи совместного имущества и заявив имущественный вычет по приобретенной квартире, и представить ее в налоговую инспекцию вместе с заявлением о распределении между супругами имущественного вычета при покупке жилья и соглашением о распределении доходов от продажи совместного имущества (квартиры и векселя) и имущественного вычета (или расходов) по нему.
Вопрос: ...Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака. Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Вопрос: Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака и оформлен в собственность только супруга (супруги), который (которая) начал (начала) реализовывать право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в размере, исчисленном исходя из полной суммы расходов и установленного ограничения по максимальному размеру вычета (по умолчанию, т.е. без представления в налоговый орган соответствующего соглашения о распределении (100% и 0%) расходов между супругами). Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного налогового вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Вопрос: Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака и оформлен в собственность только супруга (супруги), который (которая) начал (начала) реализовывать право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в размере, исчисленном исходя из полной суммы расходов и установленного ограничения по максимальному размеру вычета (по умолчанию, т.е. без представления в налоговый орган соответствующего соглашения о распределении (100% и 0%) расходов между супругами). Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного налогового вычета?
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру по договору уступки прав требования от 23.08.2005. На момент заключения договора брак не был зарегистрирован. После оформления брака в 2006 г. были внесены изменения в договор и документы на собственность были оформлены по 1/2 доли. В 2010 г. квартира была продана. Подлежит ли обложению НДФЛ доход от продажи супругами квартиры?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.10.2010 N 20-14/4/109033@)Таким образом, при продаже (совместно с супругом) имущества (квартиры, находившейся в собственности менее трех лет) может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб., который распределяется между супругами пропорционально принадлежащим долям.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.10.2010 N 20-14/4/109033@)Таким образом, при продаже (совместно с супругом) имущества (квартиры, находившейся в собственности менее трех лет) может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб., который распределяется между супругами пропорционально принадлежащим долям.
Вопрос: ...В 2011 г. супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Супруг ранее использовал полностью свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением в единоличную собственность однокомнатной квартиры. До настоящего времени супруга не пользовалась правом на получение имущественного вычета в связи с приобретением какого-либо жилого помещения (квартиры) как в свою собственность, так и в собственность несовершеннолетних детей. Супруга не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей в данном случае?
(Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1400)Между супругами достигнуто соглашение о распределении в пользу супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, соответствующем долям в праве собственности на квартиру, оформленным в собственность детей.
(Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1400)Между супругами достигнуто соглашение о распределении в пользу супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, соответствующем долям в праве собственности на квартиру, оформленным в собственность детей.
Вопрос: Налогоплательщики-супруги в 2012 г. приобрели квартиру, а также жилой дом в сельской местности. Правоустанавливающие документы на квартиру оформлены на супругу, а на жилой дом - на супруга. Брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, между супругами не заключался. Учитывая, что недвижимость приобретена в совместную собственность супругов, вправе ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в отношении расходов по приобретению квартиры, а супруга - в отношении жилого дома?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Супруги, приобретающие объекты недвижимости в совместную собственность, вправе распределить имущественный вычет по НДФЛ в отношении полной суммы по покупке квартиры в пользу супруга, а по покупке жилого дома - в пользу супруги (с учетом ограничения в сумме 2 млн руб. по каждому из объектов).
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Супруги, приобретающие объекты недвижимости в совместную собственность, вправе распределить имущественный вычет по НДФЛ в отношении полной суммы по покупке квартиры в пользу супруга, а по покупке жилого дома - в пользу супруги (с учетом ограничения в сумме 2 млн руб. по каждому из объектов).
Статья: Имущественный налоговый вычет: что принесло нам прошедшее лето?
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 21)Даже если супруги подадут уточненные декларации по НДФЛ, вернут налог в бюджет и попросят изменить их соглашение о распределении между ними предоставляемого им имущественного вычета, они получат отказ - об этом говорится в Письме Минфина России от 30.06.2010 N 03-04-05/9-364. А вот если жилье приобреталось в общую долевую собственность, то проценты распределяются в соответствии с долями супругов, и сделать так, чтобы один супруг получил право на имущественный вычет по всей сумме фактически выплачиваемых процентов, невозможно. Об этом сказано в Письме от 13.08.2010 N 03-04-05/7-459. Кстати, если один из супругов "заартачится" и откажется подавать совместное заявление о распределении имущественного вычета, тот супруг, который прямо не поименован в свидетельстве о праве собственности на недвижимость, лишается права на получение имущественного вычета - см. Письмо Минфина России от 29.06.2010 N 03-04-05/9-360. Мало того, если один из супругов погиб, то не использованная им часть имущественного вычета просто пропадет - второй супруг не сможет ею воспользоваться. Об этом сказано в Письме Минфина России от 02.08.2010 N 03-04-05/7-423.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 21)Даже если супруги подадут уточненные декларации по НДФЛ, вернут налог в бюджет и попросят изменить их соглашение о распределении между ними предоставляемого им имущественного вычета, они получат отказ - об этом говорится в Письме Минфина России от 30.06.2010 N 03-04-05/9-364. А вот если жилье приобреталось в общую долевую собственность, то проценты распределяются в соответствии с долями супругов, и сделать так, чтобы один супруг получил право на имущественный вычет по всей сумме фактически выплачиваемых процентов, невозможно. Об этом сказано в Письме от 13.08.2010 N 03-04-05/7-459. Кстати, если один из супругов "заартачится" и откажется подавать совместное заявление о распределении имущественного вычета, тот супруг, который прямо не поименован в свидетельстве о праве собственности на недвижимость, лишается права на получение имущественного вычета - см. Письмо Минфина России от 29.06.2010 N 03-04-05/9-360. Мало того, если один из супругов погиб, то не использованная им часть имущественного вычета просто пропадет - второй супруг не сможет ею воспользоваться. Об этом сказано в Письме Минфина России от 02.08.2010 N 03-04-05/7-423.
Вопрос: Вправе ли налоговая инспекция отказать в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. каждому из супругов в случае, если квартира приобретена ими в общую совместную собственность?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.05.2006 N 09-17/42422)Таким образом, поскольку квартира приобретена супругами в общую совместную собственность, каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета соразмерно долям, определенным в их соглашении и указанным ими в заявлениях о предоставлении данного вычета.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.05.2006 N 09-17/42422)Таким образом, поскольку квартира приобретена супругами в общую совместную собственность, каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета соразмерно долям, определенным в их соглашении и указанным ими в заявлениях о предоставлении данного вычета.
Вопрос: ...В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры. За 2006 - 2008 гг. вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался вычетом, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части общей совместной собственности не может применяться, поскольку супруг уже утратил право на вычет и он не может распределяться между супругами по их заявлению. В этом случае вычет супругу предоставляется в размере половины понесенных расходов. Вправе ли супруга получить вычет по НДФЛ с 1 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/7-164)Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб., которую поделили между собой пополам. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры (стоимостью 100 тыс. руб.). За 2006 - 2008 гг. имущественные налоговые вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения вышеуказанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению. В этом случае, учитывая положения ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 млн руб. Имеет ли супруга право на предоставление имущественного вычета по НДФЛ с 1 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/7-164)Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб., которую поделили между собой пополам. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры (стоимостью 100 тыс. руб.). За 2006 - 2008 гг. имущественные налоговые вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения вышеуказанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению. В этом случае, учитывая положения ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 млн руб. Имеет ли супруга право на предоставление имущественного вычета по НДФЛ с 1 млн руб.?