Соглашение об избежании двойного налогообложения виргинские острова
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение об избежании двойного налогообложения виргинские острова (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество организовало схему по выводу денежных средств за пределы РФ под видом покупки у материнской компании (Кипр) доли в уставном капитале организации, активы которой состоят только из доли в уставном капитале самого общества. Налоговый орган пришел к выводу, что фактическим получателем дохода являлась компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, а получатель дохода являлся кондуитной компанией. Инспекция переквалифицировала выплату в дивиденды, отказала в применении пониженной ставки по Соглашению между РФ и Республикой Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", доначислила обществу как налоговому агенту налог на доход иностранной организации по ставке 15 процентов и обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества, признанного банкротом. Общество полагало, что, поскольку налоговый орган не оспорил действительность и реальность сделки купли-продажи доли, доначисление неправомерно, так как переход доли фактически произошел. Суд согласился с доводами налогового органа и включил его требование в реестр требований кредиторов общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество организовало схему по выводу денежных средств за пределы РФ под видом покупки у материнской компании (Кипр) доли в уставном капитале организации, активы которой состоят только из доли в уставном капитале самого общества. Налоговый орган пришел к выводу, что фактическим получателем дохода являлась компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, а получатель дохода являлся кондуитной компанией. Инспекция переквалифицировала выплату в дивиденды, отказала в применении пониженной ставки по Соглашению между РФ и Республикой Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", доначислила обществу как налоговому агенту налог на доход иностранной организации по ставке 15 процентов и обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества, признанного банкротом. Общество полагало, что, поскольку налоговый орган не оспорил действительность и реальность сделки купли-продажи доли, доначисление неправомерно, так как переход доли фактически произошел. Суд согласился с доводами налогового органа и включил его требование в реестр требований кредиторов общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. ООО "ИК Ташир" получило 25 млн долл. США по договорам займа, заключенным с кредитором, зарегистрированным на Британских Виргинских Островах. С БВО у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. ООО "ИК Ташир" получило 25 млн долл. США по договорам займа, заключенным с кредитором, зарегистрированным на Британских Виргинских Островах. С БВО у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Поскольку конечным выгодоприобретателем являются организации, зарегистрированные на Британских Виргинских островах, с правительством которого у РФ не заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, налог подлежит удержанию у общества (Определение ВС РФ от 31.03.2021 N 305-ЭС21-2404 по делу N А40-247926/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Поскольку конечным выгодоприобретателем являются организации, зарегистрированные на Британских Виргинских островах, с правительством которого у РФ не заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, налог подлежит удержанию у общества (Определение ВС РФ от 31.03.2021 N 305-ЭС21-2404 по делу N А40-247926/2019).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Учитывая, что общество выплатило дивиденды материнской компании, являющейся промежуточным звеном, зарегистрированным на территории Республики Кипр, и не являющимся конечным выгодоприобретателем по полученному доходу, который транзитом перечислен в адрес иностранных компаний, зарегистрированных на Британских Виргинских Островах, с Правительством которых у России не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, судами поддержан вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной налоговой ставки в размере 5 процентов. Исчисление налога на выплаченные заявителем доходы иностранной организации правомерно произведено Инспекцией по ставке 15 процентов.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Учитывая, что общество выплатило дивиденды материнской компании, являющейся промежуточным звеном, зарегистрированным на территории Республики Кипр, и не являющимся конечным выгодоприобретателем по полученному доходу, который транзитом перечислен в адрес иностранных компаний, зарегистрированных на Британских Виргинских Островах, с Правительством которых у России не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, судами поддержан вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной налоговой ставки в размере 5 процентов. Исчисление налога на выплаченные заявителем доходы иностранной организации правомерно произведено Инспекцией по ставке 15 процентов.
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Учитывая, что налоговым агентом в качестве фактического получателя дивидендов заявлена кипрская организация, признанная налоговым органом и судами лишь промежуточным звеном, зарегистрированным на территории Республики Кипр, и не являющимся конечным выгодоприобретателем по полученному на его счет доходу, который транзитом перечислен в адрес организаций, зарегистрированных на Британских Виргинских Островах, с Правительством которых у Российской Федерации отсутствует международное соглашение об избежании двойного налогообложения, суды сделали вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной налоговой ставки в размере 5 процентов, указав, что исчисление налога на выплаченные заявителем доходы иностранной организации в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 и пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно произведено инспекцией по ставке 15 процентов.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Учитывая, что налоговым агентом в качестве фактического получателя дивидендов заявлена кипрская организация, признанная налоговым органом и судами лишь промежуточным звеном, зарегистрированным на территории Республики Кипр, и не являющимся конечным выгодоприобретателем по полученному на его счет доходу, который транзитом перечислен в адрес организаций, зарегистрированных на Британских Виргинских Островах, с Правительством которых у Российской Федерации отсутствует международное соглашение об избежании двойного налогообложения, суды сделали вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной налоговой ставки в размере 5 процентов, указав, что исчисление налога на выплаченные заявителем доходы иностранной организации в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 и пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно произведено инспекцией по ставке 15 процентов.