Сообщение о факте излишней уплаты налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Сообщение о факте излишней уплаты налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решения налогового органа о взыскании налога и о приостановлении операций по счетам, так как они были приняты после принятия судом обеспечительных мер в виде приостановления исполнения решения о доначислении налога. Суд установил, что решения были вынесены до момента получения по почте определения арбитражного суда об обеспечительных мерах, после его получения налоговый орган направил в банки решения о приостановлении действия инкассовых поручений. Поскольку один из банков произвел взыскание задолженности уже после получения решения о приостановлении действия инкассовых поручений, указанное не может вменяться в вину налоговому органу. Более того, после поступления денежных средств, списанных банком, налоговый орган направил обществу сообщение о факте излишней уплаты налога. Также суд отметил, что частичное погашение налогоплательщиком задолженности не является основанием для отмены решений. Поскольку налогоплательщик не доказал нарушения его прав и законных интересов решениями инспекции, суд отказал в признании их недействительными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решения налогового органа о взыскании налога и о приостановлении операций по счетам, так как они были приняты после принятия судом обеспечительных мер в виде приостановления исполнения решения о доначислении налога. Суд установил, что решения были вынесены до момента получения по почте определения арбитражного суда об обеспечительных мерах, после его получения налоговый орган направил в банки решения о приостановлении действия инкассовых поручений. Поскольку один из банков произвел взыскание задолженности уже после получения решения о приостановлении действия инкассовых поручений, указанное не может вменяться в вину налоговому органу. Более того, после поступления денежных средств, списанных банком, налоговый орган направил обществу сообщение о факте излишней уплаты налога. Также суд отметил, что частичное погашение налогоплательщиком задолженности не является основанием для отмены решений. Поскольку налогоплательщик не доказал нарушения его прав и законных интересов решениями инспекции, суд отказал в признании их недействительными.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС обязана возвратить ему переплату по налогам, поскольку сообщений о фактах их излишней уплаты от налогового органа не поступало, но имеется справка о наличии переплаты. Пропуск трехлетнего срока на возврат излишне уплаченных налогов произошел по причине несоблюдения налоговым органом обязательств по информированию налогоплательщика о факте переплаты, установленной НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС обязана возвратить ему переплату по налогам, поскольку сообщений о фактах их излишней уплаты от налогового органа не поступало, но имеется справка о наличии переплаты. Пропуск трехлетнего срока на возврат излишне уплаченных налогов произошел по причине несоблюдения налоговым органом обязательств по информированию налогоплательщика о факте переплаты, установленной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об уплате налога в бюджет за счет электронных денежных средств
(Попов В.В., Тришина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 2)Нормативные положения, касающиеся электронных денежных средств, нашли свое отражение и в ст. ст. 78, 79 НК РФ, связанных, соответственно, с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченных налогов и возвратом сумм излишне взысканных налогов, поскольку уплата налога сверх установленной суммы может быть осуществлена и посредством электронных денег, как и взыскание налога при его неуплате или неполной уплате, о чем ранее упоминалось (ст. ст. 46 и 48 НК РФ). Необходимо указать, что если уплата налога произведена за налогоплательщика иным лицом <19>, то оно не вправе требовать возврата налога из бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ). По мнению Минфина России, возврат в такой ситуации возможен лишь на основании заявления налогоплательщика, за которого иным лицом совершена уплата, и на указанный в нем счет налогоплательщика <20>. Тем самым все правила, изложенные в ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяются также на плательщиков налога за счет электронных денег. В частности, налоговый орган должен сообщить налогоплательщику о факте и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения его. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему или иным налогам возможен на основании письменного или электронного заявления по решению налогового органа. Но при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по пеням и штрафам возврат осуществляется лишь после зачета в счет их погашения. Это же правило обязательно к исполнению при возврате излишне взысканного налога при наличии недоимки и задолженности. Обязанность информирования о таком факте опять же возлагается на налоговый орган в течение 10 дней со дня его установления. Решение принимается на основании письменного или электронного заявления налогоплательщика. Поручения на возврат излишне уплаченного или взысканного налога направляются налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который при осуществлении возврата уведомляет об этом фискальный орган с указанием даты и суммы возвращенных налогоплательщику средств.
(Попов В.В., Тришина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 2)Нормативные положения, касающиеся электронных денежных средств, нашли свое отражение и в ст. ст. 78, 79 НК РФ, связанных, соответственно, с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченных налогов и возвратом сумм излишне взысканных налогов, поскольку уплата налога сверх установленной суммы может быть осуществлена и посредством электронных денег, как и взыскание налога при его неуплате или неполной уплате, о чем ранее упоминалось (ст. ст. 46 и 48 НК РФ). Необходимо указать, что если уплата налога произведена за налогоплательщика иным лицом <19>, то оно не вправе требовать возврата налога из бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ). По мнению Минфина России, возврат в такой ситуации возможен лишь на основании заявления налогоплательщика, за которого иным лицом совершена уплата, и на указанный в нем счет налогоплательщика <20>. Тем самым все правила, изложенные в ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяются также на плательщиков налога за счет электронных денег. В частности, налоговый орган должен сообщить налогоплательщику о факте и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения его. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему или иным налогам возможен на основании письменного или электронного заявления по решению налогового органа. Но при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по пеням и штрафам возврат осуществляется лишь после зачета в счет их погашения. Это же правило обязательно к исполнению при возврате излишне взысканного налога при наличии недоимки и задолженности. Обязанность информирования о таком факте опять же возлагается на налоговый орган в течение 10 дней со дня его установления. Решение принимается на основании письменного или электронного заявления налогоплательщика. Поручения на возврат излишне уплаченного или взысканного налога направляются налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который при осуществлении возврата уведомляет об этом фискальный орган с указанием даты и суммы возвращенных налогоплательщику средств.
Нормативные акты
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.24. Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.24. Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);