Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2024)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2024)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании неправомерным сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик полагал, что имеет право применять УСН с момента постановки на налоговый учет, поэтому подавал декларации по УСН. Суд установил, что при постановке на учет в налоговом органе предприниматель не представил заявление о переходе на УСН. Довод налогоплательщика о том, что своими действиями по принятию декларации и проведению камеральной проверки налоговый орган фактически одобрил действия предпринимателя по применению УСН, несмотря на отсутствие уведомления, был отклонен судом. В решении указано, что в силу абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной налогоплательщиком декларации. Следовательно, принятие налоговым органом декларации предпринимателя по УСН не может рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение данного налогового режима. Суд также указал, что применение УСН носит заявительный характер и возможно при соблюдении условий, установленных НК РФ. Право на применение УСН не зависит от каких-либо решений и волеизъявлений налогового органа по этому поводу и не связано с ними, поскольку налоговые органы не уполномочены запрещать или разрешать налогоплательщику применять этот режим. Доводы предпринимателя об отсутствии претензий налогового органа при фактическом применении им режима УСН и его фактическом одобрении признаны судом несостоятельными. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что возможность применения специального налогового режима требует от налогоплательщика соблюдения определенных условий и сроков для совершения необходимых действий, что в данном случае им не было выполнено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании неправомерным сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик полагал, что имеет право применять УСН с момента постановки на налоговый учет, поэтому подавал декларации по УСН. Суд установил, что при постановке на учет в налоговом органе предприниматель не представил заявление о переходе на УСН. Довод налогоплательщика о том, что своими действиями по принятию декларации и проведению камеральной проверки налоговый орган фактически одобрил действия предпринимателя по применению УСН, несмотря на отсутствие уведомления, был отклонен судом. В решении указано, что в силу абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной налогоплательщиком декларации. Следовательно, принятие налоговым органом декларации предпринимателя по УСН не может рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение данного налогового режима. Суд также указал, что применение УСН носит заявительный характер и возможно при соблюдении условий, установленных НК РФ. Право на применение УСН не зависит от каких-либо решений и волеизъявлений налогового органа по этому поводу и не связано с ними, поскольку налоговые органы не уполномочены запрещать или разрешать налогоплательщику применять этот режим. Доводы предпринимателя об отсутствии претензий налогового органа при фактическом применении им режима УСН и его фактическом одобрении признаны судом несостоятельными. Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суд указал, что возможность применения специального налогового режима требует от налогоплательщика соблюдения определенных условий и сроков для совершения необходимых действий, что в данном случае им не было выполнено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Длительный срок доставки уведомления о переходе на УСН не повод для отказа в применении спецрежима
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Из налоговой 14 февраля 2022 г. в адрес компании поступило сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН, предусмотренного п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Согласно этой норме компании, желающие перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. А уведомление компании о переходе на УСН было получено налоговым органом 28 января 2022 г. Поэтому она не вправе применять УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Из налоговой 14 февраля 2022 г. в адрес компании поступило сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН, предусмотренного п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Согласно этой норме компании, желающие перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. А уведомление компании о переходе на УСН было получено налоговым органом 28 января 2022 г. Поэтому она не вправе применять УСН.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
Нормативные акты
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.82. Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, форма N 26.2-5;
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.82. Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, форма N 26.2-5;