Сообщение о переплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Сообщение о переплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль и взыскании процентов за несвоевременный возврат переплаты. Суд установил, что переплата возникла в результате уплаты обществом налога за 2017 - 2018 годы, а с заявлением о возврате в налоговый орган налогоплательщик обратился в 2022 году. Суд отказал в возврате переплаты, указав на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты. Суд отклонил довод общества о том, что предусмотренный ст. 78 НК РФ трехлетний срок необходимо исчислять с 2020 года, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты из справки о состоянии расчетов с бюджетом. Суд указал, что, поскольку общество рассчитывало и уплачивало налог на прибыль самостоятельно, оно должно было знать о переплате в момент уплаты налога. Неисполнение уполномоченным органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 НК РФ, само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, поскольку данная обязанность уполномоченного органа является производной от первоначальной обязанности плательщика самостоятельно правильно исчислять и уплачивать налоги.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль и взыскании процентов за несвоевременный возврат переплаты. Суд установил, что переплата возникла в результате уплаты обществом налога за 2017 - 2018 годы, а с заявлением о возврате в налоговый орган налогоплательщик обратился в 2022 году. Суд отказал в возврате переплаты, указав на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты. Суд отклонил довод общества о том, что предусмотренный ст. 78 НК РФ трехлетний срок необходимо исчислять с 2020 года, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты из справки о состоянии расчетов с бюджетом. Суд указал, что, поскольку общество рассчитывало и уплачивало налог на прибыль самостоятельно, оно должно было знать о переплате в момент уплаты налога. Неисполнение уполномоченным органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 НК РФ, само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, поскольку данная обязанность уполномоченного органа является производной от первоначальной обязанности плательщика самостоятельно правильно исчислять и уплачивать налоги.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он обязан самостоятельно вести учет своих налоговых обязательств и контролировать состояние расчетов с бюджетом. Неисполнение налоговыми органами обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока для возврата налога, подлежащего самостоятельному исчислению налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он обязан самостоятельно вести учет своих налоговых обязательств и контролировать состояние расчетов с бюджетом. Неисполнение налоговыми органами обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока для возврата налога, подлежащего самостоятельному исчислению налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, нужно сообщить работнику, что у него имеется переплата по НДФЛ. Форма такого сообщения и сроки НК РФ не установлены. Рекомендуем сделать это в письменной форме сразу по окончании года, чтобы работник смог быстрее обратиться в налоговый орган за возвратом. Вместе с сообщением рекомендуем выдать работнику справку. Она понадобится ему для заполнения декларации.
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, нужно сообщить работнику, что у него имеется переплата по НДФЛ. Форма такого сообщения и сроки НК РФ не установлены. Рекомендуем сделать это в письменной форме сразу по окончании года, чтобы работник смог быстрее обратиться в налоговый орган за возвратом. Вместе с сообщением рекомендуем выдать работнику справку. Она понадобится ему для заполнения декларации.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При зачете инспекцией сумм излишне уплаченного налога изменяется остаток суммы переплаты, и налогоплательщику должна быть направлена информация о размере зачтенной суммы и остатке переплаты <14>. Отсутствие таких сведений у налогоплательщика мешает ему определиться со способом использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о возврате излишне уплаченных сумм. Следовательно, трехлетний срок на подачу заявления о возврате нужно считать с момента получения налогоплательщиком сообщения о размере остатка суммы переплаты, рассчитанного после зачета, или со дня принятия решения о зачете. Аналогичную позицию высказал ВС в своем Определении <15>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При зачете инспекцией сумм излишне уплаченного налога изменяется остаток суммы переплаты, и налогоплательщику должна быть направлена информация о размере зачтенной суммы и остатке переплаты <14>. Отсутствие таких сведений у налогоплательщика мешает ему определиться со способом использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о возврате излишне уплаченных сумм. Следовательно, трехлетний срок на подачу заявления о возврате нужно считать с момента получения налогоплательщиком сообщения о размере остатка суммы переплаты, рассчитанного после зачета, или со дня принятия решения о зачете. Аналогичную позицию высказал ВС в своем Определении <15>.
Нормативные акты
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 14.03.2023 N 32
"О технологических документах, регламентирующих информационное взаимодействие при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)"
(вместе с "Правилами информационного взаимодействия при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Регламентом информационного взаимодействия между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Регламентом информационного взаимодействия между уполномоченными органами, компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза и Евразийской экономической комиссией при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Описанием форматов и структур электронных документов и сведений, используемых для реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Порядком присоединения к общему процессу "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)")27. Требования к заполнению реквизитов электронных документов (сведений) "Сведения об удержании излишне выплаченной суммы пенсии" (R.SP.PP.02.003), передаваемых в сообщении "Сведения об удержании излишне выплаченной суммы пенсии" (P.PP.02.MSG.006), приведены в таблице 16.
"О технологических документах, регламентирующих информационное взаимодействие при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)"
(вместе с "Правилами информационного взаимодействия при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Регламентом информационного взаимодействия между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Регламентом информационного взаимодействия между уполномоченными органами, компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза и Евразийской экономической комиссией при реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Описанием форматов и структур электронных документов и сведений, используемых для реализации средствами интегрированной информационной системы Евразийского экономического союза общего процесса "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)", "Порядком присоединения к общему процессу "Обеспечение обмена электронными документами и (или) сведениями между компетентными органами государств - членов Евразийского экономического союза в целях выплаты пенсий трудящимся (членам их семей)")27. Требования к заполнению реквизитов электронных документов (сведений) "Сведения об удержании излишне выплаченной суммы пенсии" (R.SP.PP.02.003), передаваемых в сообщении "Сведения об удержании излишне выплаченной суммы пенсии" (P.PP.02.MSG.006), приведены в таблице 16.