Совмещение енвд и ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение енвд и ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 30.11.2023 N 3057-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ершовой Юлии Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктами 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого законодатель возложил на налогоплательщиков, которые осуществляют облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения операции, обязанность вести раздельный учет сумм налога (абзац пятый пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации). Поскольку абзацем третьим пункта 4 статьи 346.26 главы 26.3 данного Кодекса (действовавшей в налоговые периоды, в связи с уплатой НДС по которым между заявительницей и налоговым органом возник спор) плательщик единого налога на вмененный доход освобожден от уплаты НДС, в силу абзаца пятого пункта 4 статьи 170 он также обязан вести раздельный учет сумм налога в порядке, аналогичном предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 той же статьи.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ершовой Юлии Николаевны на нарушение ее конституционных прав пунктами 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого законодатель возложил на налогоплательщиков, которые осуществляют облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения операции, обязанность вести раздельный учет сумм налога (абзац пятый пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации). Поскольку абзацем третьим пункта 4 статьи 346.26 главы 26.3 данного Кодекса (действовавшей в налоговые периоды, в связи с уплатой НДС по которым между заявительницей и налоговым органом возник спор) плательщик единого налога на вмененный доход освобожден от уплаты НДС, в силу абзаца пятого пункта 4 статьи 170 он также обязан вести раздельный учет сумм налога в порядке, аналогичном предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 той же статьи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2008 N 19-11/0091968
<О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС>Вопрос: Организация, осуществляющая операции, облагаемые НДС и освобожденные от уплаты НДС, совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Каков порядок уплаты НДС в данном случае? Нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли?
<О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС>Вопрос: Организация, осуществляющая операции, облагаемые НДС и освобожденные от уплаты НДС, совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Каков порядок уплаты НДС в данном случае? Нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли?
Статья: Учетная политика - 2020
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- по НДФЛ, НДС - для ИП, применяющих общий режим налогообложения, а также совмещающих ОСН и уплату ЕНВД;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- по НДФЛ, НДС - для ИП, применяющих общий режим налогообложения, а также совмещающих ОСН и уплату ЕНВД;
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Заметим, что за основу методики ведения раздельного учета можно взять принцип распределения сумм "входного" налога налогоплательщиками, осуществляющими налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, закрепленный в пункте 4 статьи 170 НК РФ. Несмотря на то что такой порядок распределения сумм "входного" налога предусмотрен лишь в отношении тех, кто осуществляет облагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, по мнению автора, он может использоваться и во всех иных случаях, требующих от налогоплательщика НДС ведения раздельного учета. Тем более что сам пункт 4 статьи 170 НК РФ указывает на то, что этот порядок распределения сумм НДС применяется и налогоплательщиками НДС, совмещающими наряду с общим режимом налогообложения специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Заметим, что за основу методики ведения раздельного учета можно взять принцип распределения сумм "входного" налога налогоплательщиками, осуществляющими налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, закрепленный в пункте 4 статьи 170 НК РФ. Несмотря на то что такой порядок распределения сумм "входного" налога предусмотрен лишь в отношении тех, кто осуществляет облагаемые операции и операции, освобожденные от налогообложения, по мнению автора, он может использоваться и во всех иных случаях, требующих от налогоплательщика НДС ведения раздельного учета. Тем более что сам пункт 4 статьи 170 НК РФ указывает на то, что этот порядок распределения сумм НДС применяется и налогоплательщиками НДС, совмещающими наряду с общим режимом налогообложения специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
Статья: Определяем вычет НДС по товарам, проданным при совмещении "вмененки" и общего режима
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 18)ОПРЕДЕЛЯЕМ ВЫЧЕТ НДС ПО ТОВАРАМ, ПРОДАННЫМ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 18)ОПРЕДЕЛЯЕМ ВЫЧЕТ НДС ПО ТОВАРАМ, ПРОДАННЫМ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3. Вести раздельный учет, в том числе выручки, полученной от деятельности по ОСН и деятельности, переведенной на ЕНВД, "входного" НДС и расходов, связанных с каждым из этих видов деятельности, ввиду того что для налогоплательщиков, совмещающих общий режим налогообложения и режим налогообложения в виде ЕНВД, установлены особенности учета сумм "входного" НДС в силу ст. 170 Налогового кодекса РФ в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)3. Вести раздельный учет, в том числе выручки, полученной от деятельности по ОСН и деятельности, переведенной на ЕНВД, "входного" НДС и расходов, связанных с каждым из этих видов деятельности, ввиду того что для налогоплательщиков, совмещающих общий режим налогообложения и режим налогообложения в виде ЕНВД, установлены особенности учета сумм "входного" НДС в силу ст. 170 Налогового кодекса РФ в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как восстановить НДС при совмещении ОСН и ЕНВД
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)- при совмещении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ЕНВД (для правильного расчета суммы НДС, подлежащего включению в состав расходов при применении УСН);
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)- при совмещении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ЕНВД (для правильного расчета суммы НДС, подлежащего включению в состав расходов при применении УСН);
Статья: Документооборот
("Главная книга", 2016, N 24)N 323. Если в НК или в нормативных актах по бухучету четко указан способ учета какого-либо имущества, активов, обязательств или операций, то незачем писать о нем в учетной политике. Если же законодательство предусматривает несколько вариантов, укажите в учетной политике, какой вариант вы выбрали. Если способ учета вообще не установлен, разработайте его сами. К примеру, методику раздельного учета при совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, относящихся к ЕНВД и другой деятельности.
("Главная книга", 2016, N 24)N 323. Если в НК или в нормативных актах по бухучету четко указан способ учета какого-либо имущества, активов, обязательств или операций, то незачем писать о нем в учетной политике. Если же законодательство предусматривает несколько вариантов, укажите в учетной политике, какой вариант вы выбрали. Если способ учета вообще не установлен, разработайте его сами. К примеру, методику раздельного учета при совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, относящихся к ЕНВД и другой деятельности.
"Автотранспорт"
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
Вопрос: ...Организация занимается оптово-розничной торговлей и совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Суммы НДС по товарам, которые планировалось реализовать в розницу, учитывались в стоимости товаров. Однако эти товары были переданы для реализации в режиме оптовой торговли. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, ранее включенные в стоимость товаров, и при оптовой реализации этих товаров определять налоговую базу?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация занимается оптово-розничной торговлей и совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, которые планировалось реализовать в розницу, учитывались в стоимости этих товаров. Однако в дальнейшем эти товары были переданы для реализации в режиме оптовой торговли. Вправе ли организация на основании п. 9 ст. 346.26 НК РФ принять к вычету суммы НДС, ранее включенные в стоимость товаров, и при оптовой реализации этих товаров определять налоговую базу в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация занимается оптово-розничной торговлей и совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, которые планировалось реализовать в розницу, учитывались в стоимости этих товаров. Однако в дальнейшем эти товары были переданы для реализации в режиме оптовой торговли. Вправе ли организация на основании п. 9 ст. 346.26 НК РФ принять к вычету суммы НДС, ранее включенные в стоимость товаров, и при оптовой реализации этих товаров определять налоговую базу в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ?
Статья: "НДС-многообразие": актуальные вопросы
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вопрос: Надо ли при расчете пропорции, позволяющей определить вычет "входного" НДС организации, совмещающей ОСНО и уплату ЕНВД, включать показатели от "вмененной" деятельности?
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вопрос: Надо ли при расчете пропорции, позволяющей определить вычет "входного" НДС организации, совмещающей ОСНО и уплату ЕНВД, включать показатели от "вмененной" деятельности?