Совмещение ЕНВД и ОСНо переход на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕНВД и ОСНо переход на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: УСН: новые правила перехода и применения
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 18)Примечание. В расчет предельного размера доходов, ограничивающего право перехода на УСН, организации и индивидуальные предприниматели, совмещающие общую систему налогообложения и ЕНВД, не должны принимать доходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД. Это следует из п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 18)Примечание. В расчет предельного размера доходов, ограничивающего право перехода на УСН, организации и индивидуальные предприниматели, совмещающие общую систему налогообложения и ЕНВД, не должны принимать доходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД. Это следует из п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
Статья: Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)<1> Если организация или ИП переходят на УСН с иного режима налогообложения, в этом поле указывают код 3. Его ставят и в случае, когда на УСН переходят организация или ИП, которые платят только ЕНВД или совмещают вмененку с ОСН. Иные коды ставят, когда уведомление подают:
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2017, N 23)<1> Если организация или ИП переходят на УСН с иного режима налогообложения, в этом поле указывают код 3. Его ставят и в случае, когда на УСН переходят организация или ИП, которые платят только ЕНВД или совмещают вмененку с ОСН. Иные коды ставят, когда уведомление подают:
Статья: Как бизнесу работать с самозанятыми?
(Тюрина А.)
("Расчет", 2019, N 4)Постановка на учет осуществляется не позднее шести дней с момента подачи заявления. Датой постановки на учет будет число направления в инспекцию соответствующего заявления. ИП также вправе перейти на указанную систему как при применении общей системы налогообложения, так и при применении специальных режимов (УСН, ЕНВД и т.д.), при этом совмещение указанных режимов не предусмотрено, то есть индивидуальные предприниматели должны отказаться от применения специальных режимов для перехода на НПД, в противном случае постановка на учет будет аннулирована (п. п. 3 - 5 ст. 15 Закона).
(Тюрина А.)
("Расчет", 2019, N 4)Постановка на учет осуществляется не позднее шести дней с момента подачи заявления. Датой постановки на учет будет число направления в инспекцию соответствующего заявления. ИП также вправе перейти на указанную систему как при применении общей системы налогообложения, так и при применении специальных режимов (УСН, ЕНВД и т.д.), при этом совмещение указанных режимов не предусмотрено, то есть индивидуальные предприниматели должны отказаться от применения специальных режимов для перехода на НПД, в противном случае постановка на учет будет аннулирована (п. п. 3 - 5 ст. 15 Закона).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обращаем ваше внимание на то, что названные правила учета доходов в целях перехода на УСН являются общими. В том случае если на УСН намерена перейти организация, которая совмещает общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), то предельная величина доходов, позволяющих ей перейти на УСН, определяется несколько иначе.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обращаем ваше внимание на то, что названные правила учета доходов в целях перехода на УСН являются общими. В том случае если на УСН намерена перейти организация, которая совмещает общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), то предельная величина доходов, позволяющих ей перейти на УСН, определяется несколько иначе.
Статья: Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Понятно также, почему в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ законодатель предусмотрел переход только на общий режим налогообложения, в том числе, например, для тех налогоплательщиков, которые совмещали ЕНВД и УСН. Объяснение этому на поверхности: тот налогоплательщик, который по изложенным в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ причинам утратил право на применение ЕНВД, по тем же самым причинам не сможет применять и УСН, поскольку для целей УСН в п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрены аналогичные ограничения по численности работников и доле участия других организаций.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Понятно также, почему в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ законодатель предусмотрел переход только на общий режим налогообложения, в том числе, например, для тех налогоплательщиков, которые совмещали ЕНВД и УСН. Объяснение этому на поверхности: тот налогоплательщик, который по изложенным в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ причинам утратил право на применение ЕНВД, по тем же самым причинам не сможет применять и УСН, поскольку для целей УСН в п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрены аналогичные ограничения по численности работников и доле участия других организаций.
Статья: Переход на УСН: что нового?
(Васильева М.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Это означает, что при решении вопроса о переходе на УСН организация, совмещающая ЕНВД и общий режим налогообложения, должна будет посчитать размер дохода, полученного за девять месяцев, только в отношении деятельности, облагаемой в общем режиме.
(Васильева М.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 11)Это означает, что при решении вопроса о переходе на УСН организация, совмещающая ЕНВД и общий режим налогообложения, должна будет посчитать размер дохода, полученного за девять месяцев, только в отношении деятельности, облагаемой в общем режиме.
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Внимание! Если организация, планирующая перейти на УСН, совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то для расчета предельного размера доходов принимается во внимание только доход, полученный от осуществления деятельности, облагаемой налогами в соответствии с общей системой налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)Внимание! Если организация, планирующая перейти на УСН, совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то для расчета предельного размера доходов принимается во внимание только доход, полученный от осуществления деятельности, облагаемой налогами в соответствии с общей системой налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Статья: С уплаты ЕНВД на ОСНО: про НДС и не только...
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Если организация совмещала традиционную систему налогообложения и "вмененку", но в связи с отменой ЕНВД перешла полностью на "доходно-расходную" "упрощенку", у нее может возникнуть вопрос: как быть с НДС по остаткам товаров, по которым налог принят к вычету, а реализация этих товаров пройдет в 2021 году?
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Если организация совмещала традиционную систему налогообложения и "вмененку", но в связи с отменой ЕНВД перешла полностью на "доходно-расходную" "упрощенку", у нее может возникнуть вопрос: как быть с НДС по остаткам товаров, по которым налог принят к вычету, а реализация этих товаров пройдет в 2021 году?
Статья: Как повлияет маркировка лекарственных препаратов на налоговый учет аптек?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)По умолчанию налогоплательщик, зарегистрированный в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности, совмещает данный спецрежим с общей системой налогообложения.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)По умолчанию налогоплательщик, зарегистрированный в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности, совмещает данный спецрежим с общей системой налогообложения.
Статья: Смена режима налогообложения: актуальные проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 45)Здравствуйте! Организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. С 1 января 2015 г. планируем полностью перейти на упрощенную систему налогообложения. Скажите, достаточно ли в нашем случае будет просто подать в налоговый орган уведомление о переходе на "упрощенку"?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 45)Здравствуйте! Организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. С 1 января 2015 г. планируем полностью перейти на упрощенную систему налогообложения. Скажите, достаточно ли в нашем случае будет просто подать в налоговый орган уведомление о переходе на "упрощенку"?