Совокупность налоговых баз
Подборка наиболее важных документов по запросу Совокупность налоговых баз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Из пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, который был утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, следует, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке в отношении части суммы налоговых баз, а для нерезидентов - в отношении части суммы доходов (п. п. 1, 1.1, 1.2, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке в отношении части суммы налоговых баз, а для нерезидентов - в отношении части суммы доходов (п. п. 1, 1.1, 1.2, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при погашении банком собственного векселя банка (с указанием кодов доходов)? К какой совокупности налоговых баз в рамках ст. 210 НК РФ с 01.01.2025 относятся доходы по векселям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при погашении банком собственного векселя банка (с указанием кодов доходов)? К какой совокупности налоговых баз в рамках ст. 210 НК РФ с 01.01.2025 относятся доходы по векселям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при погашении банком собственного векселя банка (с указанием кодов доходов)? К какой совокупности налоговых баз в рамках ст. 210 НК РФ с 01.01.2025 относятся доходы по векселям?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@
(ред. от 28.04.2023)
"Об утверждении формы налогового уведомления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70687)РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ДОХОДОВ, СОВОКУПНАЯ СУММА НАЛОГОВЫХ БАЗ ПО КОТОРЫМ ПРЕВЫШАЕТ 5 000 000 РУБЛЕЙ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
(ред. от 28.04.2023)
"Об утверждении формы налогового уведомления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70687)РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ДОХОДОВ, СОВОКУПНАЯ СУММА НАЛОГОВЫХ БАЗ ПО КОТОРЫМ ПРЕВЫШАЕТ 5 000 000 РУБЛЕЙ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:
(ред. от 17.11.2025)2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Совокупность налоговых баз, к которой применяется прогрессивная ставка налога, рассчитывается нарастающим итогом. При расчете основной налоговой базы применяются налоговые вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Совокупность налоговых баз, к которой применяется прогрессивная ставка налога, рассчитывается нарастающим итогом. При расчете основной налоговой базы применяются налоговые вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей НДФЛ доход от продажи цифровой валюты относится к совокупности налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей НДФЛ доход от продажи цифровой валюты относится к совокупности налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2025)Размер ставки НДФЛ зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которой применяется прогрессивная шкала) (п. 1 ст. 224 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Размер ставки НДФЛ зависит от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которой применяется прогрессивная шкала) (п. 1 ст. 224 НК РФ):
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)налог с совокупности налоговых баз, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (в том числе основной налоговой базы), рассчитайте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)налог с совокупности налоговых баз, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (в том числе основной налоговой базы), рассчитайте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ;
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом размер налога в отношении полученных налогоплательщиком дивидендов определяется отдельно применительно к каждой сумме, и в расчет совокупности налоговых баз налоговым агентом не включаются налоговые базы от других видов доходов (новая редакция пунктов 2 и 3 ст. 214 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом размер налога в отношении полученных налогоплательщиком дивидендов определяется отдельно применительно к каждой сумме, и в расчет совокупности налоговых баз налоговым агентом не включаются налоговые базы от других видов доходов (новая редакция пунктов 2 и 3 ст. 214 НК РФ).
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте НДФЛ по прогрессивной ставке 13% (15, 18, 20, 22%) в зависимости от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которой применяется прогрессивная шкала) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте НДФЛ по прогрессивной ставке 13% (15, 18, 20, 22%) в зависимости от величины дохода (совокупности налоговых баз, к которой применяется прогрессивная шкала) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в виде оплаты соцпакета у резидентов РФ облагаются в составе совокупной налоговой базы по основной прогрессивной ставке НДФЛ. У нерезидентов РФ в общем случае указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы в виде оплаты соцпакета у резидентов РФ облагаются в составе совокупной налоговой базы по основной прогрессивной ставке НДФЛ. У нерезидентов РФ в общем случае указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К большинству доходов налоговых резидентов РФ применяется основная прогрессивная шкала ставки НДФЛ. Так, к суммам дохода по совокупности соответствующих налоговых баз за год применяются следующие ставки (ст. 216, п. 1 ст. 224 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К большинству доходов налоговых резидентов РФ применяется основная прогрессивная шкала ставки НДФЛ. Так, к суммам дохода по совокупности соответствующих налоговых баз за год применяются следующие ставки (ст. 216, п. 1 ст. 224 НК РФ):
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Совокупность налоговых баз рассчитывайте нарастающим итогом. Налог с части суммы свыше 2,4 млн руб. рассчитывайте по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы - по ставке 13% (п. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Совокупность налоговых баз рассчитывайте нарастающим итогом. Налог с части суммы свыше 2,4 млн руб. рассчитывайте по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы - по ставке 13% (п. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от майнинга относятся к совокупности налоговых баз, которые облагаются по основной прогрессивной ставке, зависящей от величины доходов (13, 15, 18, 20, 22%). В эту совокупность баз входит большинство доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от майнинга относятся к совокупности налоговых баз, которые облагаются по основной прогрессивной ставке, зависящей от величины доходов (13, 15, 18, 20, 22%). В эту совокупность баз входит большинство доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).