Специальные налоговые режимы являются федеральными налогами
Подборка наиболее важных документов по запросу Специальные налоговые режимы являются федеральными налогами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможенная пошлина: коллизия норм права
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Важно отметить, что юридическая коллизия в определении правового статуса таможенных пошлин присутствует, к сожалению, не только между таможенным законодательством отдельных государств, вошедших в состав Евразийского экономического союза, но и в нормативных правовых актах одного и того же государства. В частности, в российском таможенном законодательстве имеет место "правовая гетерохромия", т.е. в нормативно-правовых актах государства содержится два диаметрально противоположных подхода к определению юридического статуса таможенных пошлин, а именно: "таможенная пошлина - налоговый платеж" и "таможенная пошлина - неналоговый платеж". Например, в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" таможенная пошлина включена в систему федеральных налогов (ст. 19 "Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы"), а в Налоговом кодексе Российской Федерации (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ) таможенная пошлина уже не относится к числу федеральных налогов (ст. 13 "Федеральные налоги и сборы"). И хотя при коллизии правовых актов одинаковой юридической силы применяется принцип римского права "lex posterior derogat priori" (позднейшим законом отменяется более ранний), тем не менее сам по себе факт отсутствия должной унификации и последовательности в подходах к юридическому статусу таможенных пошлин становится "ахиллесовой пятой" законодательств государств, вошедших в состав международной региональной организации Евразийской экономической интеграции.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Важно отметить, что юридическая коллизия в определении правового статуса таможенных пошлин присутствует, к сожалению, не только между таможенным законодательством отдельных государств, вошедших в состав Евразийского экономического союза, но и в нормативных правовых актах одного и того же государства. В частности, в российском таможенном законодательстве имеет место "правовая гетерохромия", т.е. в нормативно-правовых актах государства содержится два диаметрально противоположных подхода к определению юридического статуса таможенных пошлин, а именно: "таможенная пошлина - налоговый платеж" и "таможенная пошлина - неналоговый платеж". Например, в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" таможенная пошлина включена в систему федеральных налогов (ст. 19 "Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы"), а в Налоговом кодексе Российской Федерации (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ) таможенная пошлина уже не относится к числу федеральных налогов (ст. 13 "Федеральные налоги и сборы"). И хотя при коллизии правовых актов одинаковой юридической силы применяется принцип римского права "lex posterior derogat priori" (позднейшим законом отменяется более ранний), тем не менее сам по себе факт отсутствия должной унификации и последовательности в подходах к юридическому статусу таможенных пошлин становится "ахиллесовой пятой" законодательств государств, вошедших в состав международной региональной организации Евразийской экономической интеграции.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)При введении в действие Налогового кодекса РФ перечисленные налоговые режимы были установлены как специальные налоговые режимы. Пункт 7 ст. 12 НК РФ гласит, что Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 настоящего Кодекса, определяется порядок установления этих налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13 - 15 НК РФ.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)При введении в действие Налогового кодекса РФ перечисленные налоговые режимы были установлены как специальные налоговые режимы. Пункт 7 ст. 12 НК РФ гласит, что Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 настоящего Кодекса, определяется порядок установления этих налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13 - 15 НК РФ.