Спецодежда прямые или косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда прямые или косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В зависимости от перечня прямых расходов, установленного организацией в целях налогообложения, такие суммы признаются в составе прямых или косвенных расходов (Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В зависимости от перечня прямых расходов, установленного организацией в целях налогообложения, такие суммы признаются в составе прямых или косвенных расходов (Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"506. Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад на основании Акта выполненных работ. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"506. Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад на основании Акта выполненных работ. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
Приказ Росстата от 17.09.2013 N 370
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов"В разделе 1 по строке 01 отражаются все затраты, которые несут юридические лица, индивидуальные предприниматели, занимающиеся искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов, включая биотехнические мероприятия. В состав прямых затрат включаются затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции: на горюче-смазочные материалы, корма, удобрения, дезинфицирующие средства, приобретение производителей и рыбопосадочного материала, затраты на отопление и технологические нужды, потребление газа, электроэнергии, водоснабжения для обеспечения технологического процесса выращивания молоди (личинок) и содержание ремонтно-маточного стада. В состав косвенных затрат включаются затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства: на приобретение инвентаря и оборудования, спецодежды и другого имущества, командировки и служебные разъезды, транспортные услуги и услуги связи, затраты на оплату коммунальных услуг (включая затраты на содержание и аренду помещений, отопление, водоснабжение, электроэнергию и др.), затраты на текущий ремонт, приобретение оборудования, оплату услуг научно-исследовательских организаций, прочие текущие затраты, связанные с поддержанием инфраструктуры рыбоводного завода, включая налоги и сборы.
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов"В разделе 1 по строке 01 отражаются все затраты, которые несут юридические лица, индивидуальные предприниматели, занимающиеся искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов, включая биотехнические мероприятия. В состав прямых затрат включаются затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции: на горюче-смазочные материалы, корма, удобрения, дезинфицирующие средства, приобретение производителей и рыбопосадочного материала, затраты на отопление и технологические нужды, потребление газа, электроэнергии, водоснабжения для обеспечения технологического процесса выращивания молоди (личинок) и содержание ремонтно-маточного стада. В состав косвенных затрат включаются затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства: на приобретение инвентаря и оборудования, спецодежды и другого имущества, командировки и служебные разъезды, транспортные услуги и услуги связи, затраты на оплату коммунальных услуг (включая затраты на содержание и аренду помещений, отопление, водоснабжение, электроэнергию и др.), затраты на текущий ремонт, приобретение оборудования, оплату услуг научно-исследовательских организаций, прочие текущие затраты, связанные с поддержанием инфраструктуры рыбоводного завода, включая налоги и сборы.
Статья: Подрядная строительно-монтажная организация: аудит производственных затрат
(Пронина Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 12)Организация вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов, которые не предусмотрены альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, и применять их для оформления хозяйственных операций. При этом формы первичных документов, разработанные организацией, должны быть утверждены в учетной политике организации и должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете". По способу включения в себестоимость строительной продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
(Пронина Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 12)Организация вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов, которые не предусмотрены альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, и применять их для оформления хозяйственных операций. При этом формы первичных документов, разработанные организацией, должны быть утверждены в учетной политике организации и должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете". По способу включения в себестоимость строительной продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
Вопрос: Можно ли, выдавая спецодежду работникам, работающим по гражданско-правовому договору, учитывать ее стоимость при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)Главными критериями, позволяющими учесть расходы при исчислении налога, являются их обоснованность и документальное подтверждение, а также фактическое осуществление этих расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)Главными критериями, позволяющими учесть расходы при исчислении налога, являются их обоснованность и документальное подтверждение, а также фактическое осуществление этих расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Статья: Новые правила учета спецодежды
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 7)Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 7)Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 18)Расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, по мнению Минфина, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Такая точка зрения финансистами высказана в комментируемом Письме N 03-03-06/1/349 и в более раннем Письме от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109. При этом чиновники уточнили, что такие расходы могут быть учтены как в составе прямых, так и в составе косвенных расходов.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 18)Расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, по мнению Минфина, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Такая точка зрения финансистами высказана в комментируемом Письме N 03-03-06/1/349 и в более раннем Письме от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109. При этом чиновники уточнили, что такие расходы могут быть учтены как в составе прямых, так и в составе косвенных расходов.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Данные расходы относятся к косвенным расходам налогоплательщика.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Данные расходы относятся к косвенным расходам налогоплательщика.
Статья: Построение и применение системы управленческого учета на предприятии общественного питания
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)3) процесс производства продукции на предприятиях общественного питания имеет ряд особенностей, которые определяют специфический перечень дополнительных затрат, прямо или косвенно связанных с ним: затраты на приобретение специальной одежды, столового белья, посуды, приборов; затраты на хранение, переработку и упаковку товаров; потери, технологические отходы;
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 5)3) процесс производства продукции на предприятиях общественного питания имеет ряд особенностей, которые определяют специфический перечень дополнительных затрат, прямо или косвенно связанных с ним: затраты на приобретение специальной одежды, столового белья, посуды, приборов; затраты на хранение, переработку и упаковку товаров; потери, технологические отходы;
Статья: Учет и налогообложение операций со спецодеждой
(Янченко Г.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)При учете специальной одежды в составе материальных расходов она является косвенным расходом (пп. 2 п. 1 ст. 318 НК РФ), а при учете спецодежды как амортизируемого имущества - прямым расходом.
(Янченко Г.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)При учете специальной одежды в составе материальных расходов она является косвенным расходом (пп. 2 п. 1 ст. 318 НК РФ), а при учете спецодежды как амортизируемого имущества - прямым расходом.
Статья: Спецодежда: бухгалтерский учет и документальное оформление (Начало)
(Булыгина В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)При изготовлении спецодежды в организации эти предметы приходуются на баланс по фактическим затратам на их изготовление, включающим не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработная плата рабочих с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, прочие прямые затраты и накладные расходы, относящиеся к изготовлению спецодежды).
(Булыгина В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)При изготовлении спецодежды в организации эти предметы приходуются на баланс по фактическим затратам на их изготовление, включающим не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработная плата рабочих с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, прочие прямые затраты и накладные расходы, относящиеся к изготовлению спецодежды).
Тематический выпуск: Справочник бухгалтера по расходам
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Для отслеживания рентабельности какого-либо вида товара торговым организациям целесообразно предусмотреть деление затрат на прямые и косвенные. Хотя прямые и косвенные затраты учитываются на одном бухгалтерском счете 44, считаем необходимым организовать учет в таком разрезе. Прямыми в этом случае будут являться затраты, которые можно прямо отнести на соответствующий вид реализуемых товаров, например транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. К косвенным относятся затраты, связанные с реализацией нескольких (всех) видов товаров. Такой учет затрат позволит оценивать эффективность работы каждой торговой точки, конкурентоспособность вида товара и способствует эффективному ценообразованию.
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Для отслеживания рентабельности какого-либо вида товара торговым организациям целесообразно предусмотреть деление затрат на прямые и косвенные. Хотя прямые и косвенные затраты учитываются на одном бухгалтерском счете 44, считаем необходимым организовать учет в таком разрезе. Прямыми в этом случае будут являться затраты, которые можно прямо отнести на соответствующий вид реализуемых товаров, например транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. К косвенным относятся затраты, связанные с реализацией нескольких (всех) видов товаров. Такой учет затрат позволит оценивать эффективность работы каждой торговой точки, конкурентоспособность вида товара и способствует эффективному ценообразованию.
Статья: К вопросу формирования затрат в бухгалтерском, управленческом и налоговом учете при бурении разведочных скважин
(Ибрагимова А.Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 13)Что касается распределения косвенных расходов, то на практике применяется метод распределения расходов пропорционально сумме заработной платы рабочих на строительство каждой скважины. По мнению автора, необходимо распределять косвенные расходы пропорционально сумме всех прямых расходов. Это даст более точное калькулирование себестоимости каждой отдельной скважины.
(Ибрагимова А.Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 13)Что касается распределения косвенных расходов, то на практике применяется метод распределения расходов пропорционально сумме заработной платы рабочих на строительство каждой скважины. По мнению автора, необходимо распределять косвенные расходы пропорционально сумме всех прямых расходов. Это даст более точное калькулирование себестоимости каждой отдельной скважины.