Спецтехника ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецтехника ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД в отношении работ с использованием спецтехники, поэтому ему начислены налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД в отношении работ с использованием спецтехники, поэтому ему начислены налоги по ОСН.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, Физлицо необоснованно применяло ЕНВД, когда:
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, Физлицо необоснованно применяло ЕНВД, когда:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие перевозки грузов и людей нельзя перевести на уплату ЕНВД?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126
("Консультант", 2008, N 14)Если одна и та же стоянка предназначена и для транспортных средств, и для спецтехники, владельцу придется вести раздельный учет. Как тогда определить площадь стоянки в целях расчета суммы ЕНВД? Минфин в Письме от 01.06.2007 N 03-11-04/3/192 отметил, что в любом случае берется общая площадь земельного участка. Значит, отдельно учитывать "вмененную" часть территории нельзя.
("Консультант", 2008, N 14)Если одна и та же стоянка предназначена и для транспортных средств, и для спецтехники, владельцу придется вести раздельный учет. Как тогда определить площадь стоянки в целях расчета суммы ЕНВД? Минфин в Письме от 01.06.2007 N 03-11-04/3/192 отметил, что в любом случае берется общая площадь земельного участка. Значит, отдельно учитывать "вмененную" часть территории нельзя.
Вопрос: О необходимости сохранения обязанности применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН или ЕНВД).
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-11-05/225)Вопрос: О необходимости сохранения обязанности применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН или ЕНВД).
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-11-05/225)Вопрос: О необходимости сохранения обязанности применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН или ЕНВД).
Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в 2009 г. открыта автостоянка для оказания услуг по хранению частного автотранспорта, спецтехники и машин для продажи. Возникает ли в данном случае обязанность по применению в отношении указанной деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в 2009 г. открыта автостоянка для оказания услуг по хранению частного автотранспорта, спецтехники и машин для продажи. Возникает ли в данном случае обязанность по применению в отношении указанной деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в 2009 г. открыта автостоянка для оказания услуг по хранению частного автотранспорта, спецтехники и машин для продажи. Возникает ли в данном случае обязанность по применению в отношении указанной деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.
Тематический выпуск: Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя, как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС (Постановление ФАС ДВО от 01.04.2013 N Ф03-1058/2013 по делу N А51-16341/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя, как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС (Постановление ФАС ДВО от 01.04.2013 N Ф03-1058/2013 по делу N А51-16341/2012).
"Постатейный комментарий к главе 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог"
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)В этой связи отметим, что поправки носят выборочный характер и не затронули иные статьи Кодекса, в частности статью 241, а также терминологию Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Страхователи в статье 22 по-прежнему именуются работодателями, что создает неясность в вопросе о размере тарифов при выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам. При этом в таблице ставок страховых взносов наименование "работник" заменено на "физическое лицо". Рассмотренные примеры демонстрируют низкий уровень законодательной техники.
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)В этой связи отметим, что поправки носят выборочный характер и не затронули иные статьи Кодекса, в частности статью 241, а также терминологию Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Страхователи в статье 22 по-прежнему именуются работодателями, что создает неясность в вопросе о размере тарифов при выплате вознаграждений по гражданско-правовым договорам. При этом в таблице ставок страховых взносов наименование "работник" заменено на "физическое лицо". Рассмотренные примеры демонстрируют низкий уровень законодательной техники.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.05.2008 N 03-11-05/126 <Хранение транспортных средств на платных стоянках>
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 11)Если одна и та же стоянка предназначена и для транспортных средств, и для спецтехники, владельцу придется вести раздельный учет. Как тогда определить площадь стоянки в целях расчета суммы ЕНВД? Минфин России в Письме от 01.06.2007 N 03-11-04/3/192 отметил, что в любом случае берется общая площадь земельного участка. Значит, отдельно учитывать "вмененную" часть территории нельзя.
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 11)Если одна и та же стоянка предназначена и для транспортных средств, и для спецтехники, владельцу придется вести раздельный учет. Как тогда определить площадь стоянки в целях расчета суммы ЕНВД? Минфин России в Письме от 01.06.2007 N 03-11-04/3/192 отметил, что в любом случае берется общая площадь земельного участка. Значит, отдельно учитывать "вмененную" часть территории нельзя.
Статья: Арбитражная практика от 12.10.2009
("Вмененка", 2009, N 11)Инспекция в ходе выездной проверки установила, что фирма неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по вывозу автомобильным транспортом и спецтехникой снега, бытовых и промышленных отходов. Посчитав решение инспекции неправомерным, компания обратилась в суд.
("Вмененка", 2009, N 11)Инспекция в ходе выездной проверки установила, что фирма неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по вывозу автомобильным транспортом и спецтехникой снега, бытовых и промышленных отходов. Посчитав решение инспекции неправомерным, компания обратилась в суд.