Списание безнадежной задолженности физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2024 N 10АП-6068/2024 по делу N А41-64633/2020
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физического лица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физического лица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания.
Вопрос: В 2019 г. банк признал и списал с баланса безнадежную задолженность по кредитам физических лиц. При этом самого факта прекращения долга не было. По истечении пяти лет задолженность списывается с внебалансового учета. Возникает ли у физических лиц налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В 2019 г. банк признал и списал с баланса безнадежную задолженность по кредитам физических лиц. При этом самого факта прекращения долга не было. По истечении пяти лет задолженность списывается с внебалансового учета. Возникает ли у физических лиц налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В 2019 г. банк признал и списал с баланса безнадежную задолженность по кредитам физических лиц. При этом самого факта прекращения долга не было. По истечении пяти лет задолженность списывается с внебалансового учета. Возникает ли у физических лиц налогооблагаемый доход?
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) признание должника - физлица банкротом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) признание должника - физлица банкротом.
Вопрос: Что предпринять индивидуальному предпринимателю, если ПФР требует уплатить страховые взносы на ОПС исходя из 8 МРОТ за не представленные в срок сведения о доходах за периоды до 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Решение о признании вышеуказанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2022)Решение о признании вышеуказанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы, полученные в результате списания безнадежной дебиторской задолженности физического лица
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы, полученные в результате списания безнадежной дебиторской задолженности физического лица
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
Статья: Новеллы фискалитета: единый налоговый платеж
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)С начала 2023 г. Налоговый кодекс Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) заметно потяжелел. Законодатель существенно увеличил количество и качество институтов налогового права, относящихся к надлежащему исполнению налоговой обязанности, - введен новый консолидированный институт единого налогового платежа; существенно доработаны рамки легитимного поведения, касающиеся материальных и процессуальных правил исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; детализирован процессуальный механизм взыскания задолженности за счет денежных средств, в том числе электронных денежных средств на счетах налогоплательщика, а также взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика юридического и физического лица; большой шаг вперед сделан законодателем в части правового регулирования такого института налогового права, как признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание и мн. др.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)С начала 2023 г. Налоговый кодекс Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) заметно потяжелел. Законодатель существенно увеличил количество и качество институтов налогового права, относящихся к надлежащему исполнению налоговой обязанности, - введен новый консолидированный институт единого налогового платежа; существенно доработаны рамки легитимного поведения, касающиеся материальных и процессуальных правил исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; детализирован процессуальный механизм взыскания задолженности за счет денежных средств, в том числе электронных денежных средств на счетах налогоплательщика, а также взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика юридического и физического лица; большой шаг вперед сделан законодателем в части правового регулирования такого института налогового права, как признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание и мн. др.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением запрета на заключение договоров потребительского займа (кредита) физлицам.
(Письмо Банка России от 30.05.2025 N 010-31-4/5231)Глава 8 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" определяет порядок признания задолженности безнадежной в целях списания за счет сформированного резерва.
(Письмо Банка России от 30.05.2025 N 010-31-4/5231)Глава 8 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" определяет порядок признания задолженности безнадежной в целях списания за счет сформированного резерва.
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган может списать задолженность физического лица по налогам, признанную безнадежной к взысканию в установленном порядке.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган может списать задолженность физического лица по налогам, признанную безнадежной к взысканию в установленном порядке.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).
(КонсультантПлюс, 2025)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).