Списание безнадежной задолженности налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Списание кредиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2024)В налоговом учете задолженность перед поставщиками и по полученным авансам списывайте в доходы вместе с НДС (ст. 248 НК РФ, Письма Минфина от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635).
(Издательство "Главная книга", 2024)В налоговом учете задолженность перед поставщиками и по полученным авансам списывайте в доходы вместе с НДС (ст. 248 НК РФ, Письма Минфина от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;