Списание безнадежной задолженности в связи с ликвидацией организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности в связи с ликвидацией организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2024 N 17АП-9750/2021(2,3)-АК по делу N А50-32903/2020
Требование: О взыскании денежных средств с ответчиков в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам общества.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В соответствии с пунктом 32 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О взыскании денежных средств с ответчиков в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам общества.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.В соответствии с пунктом 32 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 18АП-12813/2024 по делу N А76-31124/2023
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123845)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123845)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства вследствие невозможности его исполнения.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/1/74619)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/1/74619)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
(ред. от 23.12.2025)
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
(ред. от 23.12.2025)
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
Формы
Готовое решение: В каких случаях задолженность организации по налогам подлежит списанию
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для списания долгов может быть и судебный акт по другому налоговому спору. Главное - чтобы в нем было прямо указано, что инспекция утратила право на взыскание данной суммы из-за истечения предельных сроков на это. Такой вывод может содержаться не только в резолютивной, но и в мотивировочной части любого судебного акта по налоговому спору (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@).
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для списания долгов может быть и судебный акт по другому налоговому спору. Главное - чтобы в нем было прямо указано, что инспекция утратила право на взыскание данной суммы из-за истечения предельных сроков на это. Такой вывод может содержаться не только в резолютивной, но и в мотивировочной части любого судебного акта по налоговому спору (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@).
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Хотя НК РФ не содержит понятия невозможности исполнения налогового обязательства, фактически такой институт предусматривается положением ст. 59 НК РФ, регулирующей списание безнадежных долгов по налогам и сборам. В соответствии с данной нормой безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Хотя НК РФ не содержит понятия невозможности исполнения налогового обязательства, фактически такой институт предусматривается положением ст. 59 НК РФ, регулирующей списание безнадежных долгов по налогам и сборам. В соответствии с данной нормой безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)Для признания задолженности по страховым взносам на травматизм безнадежной и ее списания предусмотрены схожие основания (ст. 26.10 Закона N 125-ФЗ, п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 31.01.2017 N 108):
(Консультация эксперта, 2025)Для признания задолженности по страховым взносам на травматизм безнадежной и ее списания предусмотрены схожие основания (ст. 26.10 Закона N 125-ФЗ, п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 31.01.2017 N 108):
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обобщим сказанное. Если контрагент-должник исключен из ЕГРЮЛ, то его долг организация может признать безнадежным и отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Между тем порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании (на основании какой нормы ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ - п. 1 или п. 5) должник исключен из ЕГРЮЛ. В частности, задолженность перед организацией контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Но эту задолженность организация вправе отнести к безнадежной и списать по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Например, задолженность может быть признана безнадежной по основанию истечения срока исковой давности. В этом случае долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обобщим сказанное. Если контрагент-должник исключен из ЕГРЮЛ, то его долг организация может признать безнадежным и отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Между тем порядок списания дебиторской задолженности зависит от того, на каком основании (на основании какой нормы ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ - п. 1 или п. 5) должник исключен из ЕГРЮЛ. В частности, задолженность перед организацией контрагента, исключенного из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Но эту задолженность организация вправе отнести к безнадежной и списать по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Например, задолженность может быть признана безнадежной по основанию истечения срока исковой давности. В этом случае долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
Вопрос: О списании в бухучете дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234)долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (статья 419 ГК РФ).
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234)долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (статья 419 ГК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, в Письме ФНС России от 21.04.2017 N ЕД-4-15/7631 указано, что налогоплательщик вправе включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли суммы безнадежной к взысканию задолженности иностранной компании в том периоде, в котором составлен акт соответствующего государственного органа Республики Кипр о ликвидации указанной компании.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, в Письме ФНС России от 21.04.2017 N ЕД-4-15/7631 указано, что налогоплательщик вправе включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли суммы безнадежной к взысканию задолженности иностранной компании в том периоде, в котором составлен акт соответствующего государственного органа Республики Кипр о ликвидации указанной компании.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504)долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство превращено ликвидацией организации (статья 419 ГК РФ).
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504)долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство превращено ликвидацией организации (статья 419 ГК РФ).
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).