Списание дебитОрской задолженности предприятия банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности предприятия банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61 "Производство по пересмотру определений арбитражного суда, вынесенных по итогам рассмотрения разногласий в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Исходя из положений правовых норм, содержащихся в пунктах 4 и 5 статьи 15, пункте 3 статьи 17, пункте 3 статьи 61 Закона о банкротстве, решение такого вопроса как списание дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к компетенции комитета кредиторов Законом о банкротстве прямо не отнесено, положения Закона о банкротстве также не обязывают конкурсного управляющего Банка выносить указанный вопрос на рассмотрение комитета кредиторов, что в полной мере соответствует выводу о том, что принятие указанного решения относится к компетенции руководителя предприятия, то есть применительно к предприятию, признанному банкротом, - к компетенции конкурсного управляющего."
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, признанную безнадежной, НК РФ не установлен. Налогоплательщик правомерно включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль в 2005 списанную дебиторскую задолженность, срок исковой давности для взыскания которой истек в 2002, 2003, 2004 гг., а также дебиторскую задолженность предприятий, признанных банкротами и исключенных из ЕГРЮЛ в 2003 и 2004 гг.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, признанную безнадежной, НК РФ не установлен. Налогоплательщик правомерно включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль в 2005 списанную дебиторскую задолженность, срок исковой давности для взыскания которой истек в 2002, 2003, 2004 гг., а также дебиторскую задолженность предприятий, признанных банкротами и исключенных из ЕГРЮЛ в 2003 и 2004 гг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Паи, доли в уставном капитале и прочие вложения в другие организации должны быть превращены в денежные средства для расчетов с кредиторами, т.е. выкуплены этими структурами или реализованы третьими лицами. Неликвидные и обесцененные ценные бумаги должны быть списаны.
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Паи, доли в уставном капитале и прочие вложения в другие организации должны быть превращены в денежные средства для расчетов с кредиторами, т.е. выкуплены этими структурами или реализованы третьими лицами. Неликвидные и обесцененные ценные бумаги должны быть списаны.
"Урегулирование экономических споров, связанных с долгами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В конечном итоге неплатежеспособность организации может привести к банкротству предприятия.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В конечном итоге неплатежеспособность организации может привести к банкротству предприятия.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 20.12.1994 N 2204
(ред. от 31.07.1995)
"Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)"3. Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия - кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.
(ред. от 31.07.1995)
"Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)"3. Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия - кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.
Письмо ФУДН при Госкомимуществе РФ от 19.10.1994 N ВГ-03/2426
<О вопросах реализации законодательства о банкротстве (несостоятельности) предприятий>1. Вправе ли налоговые органы продолжать безакцептное списание денежных средств, поступающих в результате взимания дебиторской задолженности и продажи имущества, на счета предприятия - должника, находящегося в процессе добровольной ликвидации?
<О вопросах реализации законодательства о банкротстве (несостоятельности) предприятий>1. Вправе ли налоговые органы продолжать безакцептное списание денежных средств, поступающих в результате взимания дебиторской задолженности и продажи имущества, на счета предприятия - должника, находящегося в процессе добровольной ликвидации?
Корреспонденция счетов: В I квартале 2001 г. организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность. Данная задолженность возникла по договору поставки продукции, стоимость которой установлена в иностранной валюте, а расчеты осуществляются в рублях. Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется с применением нового Плана счетов...
(Консультация эксперта, 2001)В I квартале 2001 г. организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность предприятия - должника, объявленного банкротом по решению арбитражного суда, при ликвидации которого требования организации из-за недостаточности имущества должника удовлетворены не были. Данная задолженность возникла по договору поставки продукции, продажная стоимость которой установлена в иностранной валюте (долларах США), а расчеты осуществляются в рублях по официальному курсу доллара США, устанавливаемому ЦБ РФ на день платежа. Цена договора составляет 2400 долл., включая НДС 400 долл. Курс доллара США на дату отгрузки продукции составлял 27 руб. за долл.; на дату списания задолженности - 28,4 руб. за долл. Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для целей налогообложения дата возникновения обязанности по уплате налогов определяется по мере поступления денежных средств.
(Консультация эксперта, 2001)В I квартале 2001 г. организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность предприятия - должника, объявленного банкротом по решению арбитражного суда, при ликвидации которого требования организации из-за недостаточности имущества должника удовлетворены не были. Данная задолженность возникла по договору поставки продукции, продажная стоимость которой установлена в иностранной валюте (долларах США), а расчеты осуществляются в рублях по официальному курсу доллара США, устанавливаемому ЦБ РФ на день платежа. Цена договора составляет 2400 долл., включая НДС 400 долл. Курс доллара США на дату отгрузки продукции составлял 27 руб. за долл.; на дату списания задолженности - 28,4 руб. за долл. Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для целей налогообложения дата возникновения обязанности по уплате налогов определяется по мере поступления денежных средств.
Статья: Безнадежная задолженность: причины и последствия
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)В роли должника иногда выступает работник, уволившийся из организации и не рассчитавшийся по всем своим долгам, или иное лицо, с которого предприятие не может взыскать по тем или иным причинам дебиторскую задолженность. Тогда применимы изложенные выше рекомендации для ситуации с банкротством гражданина. Плюс бухгалтеру предприятия-кредитора нужно помнить о том, что гражданин является плательщиком НДФЛ. А вступившая с ним в трудовые или гражданско-правовые отношения организация признается налоговым агентом.
(Евстратова Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)В роли должника иногда выступает работник, уволившийся из организации и не рассчитавшийся по всем своим долгам, или иное лицо, с которого предприятие не может взыскать по тем или иным причинам дебиторскую задолженность. Тогда применимы изложенные выше рекомендации для ситуации с банкротством гражданина. Плюс бухгалтеру предприятия-кредитора нужно помнить о том, что гражданин является плательщиком НДФЛ. А вступившая с ним в трудовые или гражданско-правовые отношения организация признается налоговым агентом.
Статья: Просроченный платеж
(Горева Д.)
("Расчет", 2019, N 4)Списание дебиторской задолженности
(Горева Д.)
("Расчет", 2019, N 4)Списание дебиторской задолженности
Статья: Особенности определения страхового случая при обязательном страховании профессиональной ответственности
(Лебединов А.П.)
("Юридическая и правовая работа в страховании", 2012, N 2)Последующая практика проведения указанного страхования позволила установить основные возможные причины предъявления к арбитражным управляющим требований о возмещении причиненных убытков вследствие их виновных действий, например: несоблюдение очередности при удовлетворении требований кредиторов; увеличение расходов на проведение процедуры банкротства в результате неправомерного затягивания ее сроков; необоснованно произведенные страхователем расходы для проведения конкурсного производства, связанные с привлечением специалистов для обеспечения своих полномочий и выплатой им вознаграждения, что привело к увеличению текущих расходов предприятия и уменьшению конкурсной массы; необоснованное списание дебиторской задолженности предприятия-должника; неисполнение обязанностей по поиску имущества предприятия-должника и включению его в конкурсную массу; недоплата налогов в бюджет и т.д.
(Лебединов А.П.)
("Юридическая и правовая работа в страховании", 2012, N 2)Последующая практика проведения указанного страхования позволила установить основные возможные причины предъявления к арбитражным управляющим требований о возмещении причиненных убытков вследствие их виновных действий, например: несоблюдение очередности при удовлетворении требований кредиторов; увеличение расходов на проведение процедуры банкротства в результате неправомерного затягивания ее сроков; необоснованно произведенные страхователем расходы для проведения конкурсного производства, связанные с привлечением специалистов для обеспечения своих полномочий и выплатой им вознаграждения, что привело к увеличению текущих расходов предприятия и уменьшению конкурсной массы; необоснованное списание дебиторской задолженности предприятия-должника; неисполнение обязанностей по поиску имущества предприятия-должника и включению его в конкурсную массу; недоплата налогов в бюджет и т.д.
Корреспонденция счетов: Предприятие в мае 2000 г. продало товар российской фирме с условием оплаты его в августе 2000 г. Согласно договору право собственности на товар перешло к фирме в момент передачи. Покупная стоимость товара составляет 30 000 руб. В июне была получена информация о том, что фирма признана в установленном порядке банкротом...
(Консультация эксперта, 2000)По мнению автора, в бухучете предприятия дебиторская задолженность, отраженная ранее по дебету счета 62 "Расчеты с и заказчиками" в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", списывается в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" по получении уведомления от конкурсного управляющего о признании претензии и включении в реестр конкурсных кредиторов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56)). Указанная сумма списывается в дебет счета 80 "Прибыли и убытки" заключительными оборотами отчетного периода согласно п.11 ПБУ 8/98. Для подобных целей в аналитическом учете целесообразно выделить субсчет "Условные прибыли и убытки". При этом сумма убытка в данном случае будет именно "условной", т.к. согласно ст.114 Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при недостаточности денежных средств должника они распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, а требования, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. То есть требования в заявленной сумме не подлежат безусловному удовлетворению. Поскольку на конец II квартала 2000 г. предприятие не имеет оснований (решения арбитражного суда), позволяющих однозначно отнести средства по договору к долгу, не реальному для взыскания, то условный убыток можно (по аналогии с внереализационными расходами) принять в оценке, по которой соответствующая задолженность была отражена в бухучете (п.п.12, 14.3, 15 ПБУ 10/99 "Расходы организаций" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н)).
(Консультация эксперта, 2000)По мнению автора, в бухучете предприятия дебиторская задолженность, отраженная ранее по дебету счета 62 "Расчеты с и заказчиками" в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", списывается в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" по получении уведомления от конкурсного управляющего о признании претензии и включении в реестр конкурсных кредиторов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56)). Указанная сумма списывается в дебет счета 80 "Прибыли и убытки" заключительными оборотами отчетного периода согласно п.11 ПБУ 8/98. Для подобных целей в аналитическом учете целесообразно выделить субсчет "Условные прибыли и убытки". При этом сумма убытка в данном случае будет именно "условной", т.к. согласно ст.114 Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при недостаточности денежных средств должника они распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, а требования, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. То есть требования в заявленной сумме не подлежат безусловному удовлетворению. Поскольку на конец II квартала 2000 г. предприятие не имеет оснований (решения арбитражного суда), позволяющих однозначно отнести средства по договору к долгу, не реальному для взыскания, то условный убыток можно (по аналогии с внереализационными расходами) принять в оценке, по которой соответствующая задолженность была отражена в бухучете (п.п.12, 14.3, 15 ПБУ 10/99 "Расходы организаций" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н)).
Корреспонденция счетов: В начале 1999 г. организация выявила задолженность покупателя за отгруженную продукцию, которая не погашена в срок, установленный договором. Частично данная задолженность была признана сомнительной, в связи с чем создан резерв сомнительных долгов. В конце 1999 г. должник был ликвидирован, но требования организации удовлетворены не были...
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.4 ст.61 Гражданского кодекса РФ (ред. от 08.07.1999) если стоимость имущества юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном ст.65 "Несостоятельность (банкротство) юридического лица" ГК РФ. При этом согласно п.6 ст.64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Поэтому дебиторская задолженность, не погашенная в результате конкурсного производства при ликвидации предприятия - должника, может быть признана нереальной для взыскания до истечения срока исковой давности. При этом основанием для списания нереальной ко взысканию дебиторской задолженности согласно ст.119 Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, на основании которого предприятие - должник ликвидируется.
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.4 ст.61 Гражданского кодекса РФ (ред. от 08.07.1999) если стоимость имущества юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном ст.65 "Несостоятельность (банкротство) юридического лица" ГК РФ. При этом согласно п.6 ст.64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Поэтому дебиторская задолженность, не погашенная в результате конкурсного производства при ликвидации предприятия - должника, может быть признана нереальной для взыскания до истечения срока исковой давности. При этом основанием для списания нереальной ко взысканию дебиторской задолженности согласно ст.119 Федерального закона от 08.01.1998 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, на основании которого предприятие - должник ликвидируется.
Статья: Институт субсидиарной ответственности как новый фактор экономического развития
(Аракелов С.А., Чекмышев К.Н., Солдатенков В.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 4)2) намеренное банкротство предприятия с целью списания его долгов, сопровождающееся переводом его имущества, финансового и кадрового потенциала на новую юридическую оболочку;
(Аракелов С.А., Чекмышев К.Н., Солдатенков В.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2018, N 4)2) намеренное банкротство предприятия с целью списания его долгов, сопровождающееся переводом его имущества, финансового и кадрового потенциала на новую юридическую оболочку;
Корреспонденция счетов: По итогам инвентаризации, проведенной на конец I кв. 2002 г., организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность. На 1 апреля 2002 г. просрочка платежа составляет 47 дней. В июне 2002 г. дебитор признан судом банкротом и ликвидирован. Согласно учетной политике в организации создаются резервы сомнительных долгов...
(Консультация эксперта, 2002)В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности нереальная для взыскания дебиторская задолженность подлежит списанию на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п.70 указанного Положения. В данном случае резерв создан на всю сумму дебиторской задолженности, следовательно, списание этой задолженности в полной сумме производится за счет средств созданного резерва.
(Консультация эксперта, 2002)В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности нереальная для взыскания дебиторская задолженность подлежит списанию на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п.70 указанного Положения. В данном случае резерв создан на всю сумму дебиторской задолженности, следовательно, списание этой задолженности в полной сумме производится за счет средств созданного резерва.
Статья: Аудиторская проверка в конкурсном производстве
(Чернова М.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)- обоснованность списания неликвидного имущества и нереальной для взыскания дебиторской задолженности;
(Чернова М.В.)
("Аудиторские ведомости", 2011, N 5)- обоснованность списания неликвидного имущества и нереальной для взыскания дебиторской задолженности;
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности учитываются, если ранее эта задолженность была отражена в составе доходов
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности учитываются, если ранее эта задолженность была отражена в составе доходов