Списание дебитОрской задолженности при банкротстве банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности при банкротстве банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.02.2022 N 305-ЭС18-18294(29-31) по делу N А40-71362/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными соглашения об отступном, соглашений о расторжении договоров поручительства, применении последствий недействительности сделок.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку соглашение об отступном совершено при неравноценном встречном исполнении. Кроме того, соглашения о расторжении договоров поручительства совершены с целью причинения вреда, поскольку являются безвозмездными и заключены в период неплатежеспособности банка при недостаточности имущества, при этом стороны сделок являются фактически аффилированными лицами, которые добросовестный характер своего поведения и наличие у сделок по отмене обеспечительного обязательства разумных экономических оснований не раскрыли.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", установив, что в обмен на списание неплатежеспособным банком непогашенной части долга по ранее выданному кредиту последний получил право требования неликвидной дебиторской задолженности и лишился возможности получить причитающиеся ему денежные средства с поручителей в силу расторжения обеспечительных сделок, пришли к выводам о доказанности совокупности условий для признания недействительными оспариваемых сделок по основаниям неравноценного встречного предоставления и причинения имущественного вреда кредиторам, верно применив последствия их недействительности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными соглашения об отступном, соглашений о расторжении договоров поручительства, применении последствий недействительности сделок.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку соглашение об отступном совершено при неравноценном встречном исполнении. Кроме того, соглашения о расторжении договоров поручительства совершены с целью причинения вреда, поскольку являются безвозмездными и заключены в период неплатежеспособности банка при недостаточности имущества, при этом стороны сделок являются фактически аффилированными лицами, которые добросовестный характер своего поведения и наличие у сделок по отмене обеспечительного обязательства разумных экономических оснований не раскрыли.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", установив, что в обмен на списание неплатежеспособным банком непогашенной части долга по ранее выданному кредиту последний получил право требования неликвидной дебиторской задолженности и лишился возможности получить причитающиеся ему денежные средства с поручителей в силу расторжения обеспечительных сделок, пришли к выводам о доказанности совокупности условий для признания недействительными оспариваемых сделок по основаниям неравноценного встречного предоставления и причинения имущественного вреда кредиторам, верно применив последствия их недействительности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61 "Производство по пересмотру определений арбитражного суда, вынесенных по итогам рассмотрения разногласий в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Исходя из положений правовых норм, содержащихся в пунктах 4 и 5 статьи 15, пункте 3 статьи 17, пункте 3 статьи 61 Закона о банкротстве, решение такого вопроса как списание дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к компетенции комитета кредиторов Законом о банкротстве прямо не отнесено, положения Закона о банкротстве также не обязывают конкурсного управляющего Банка выносить указанный вопрос на рассмотрение комитета кредиторов, что в полной мере соответствует выводу о том, что принятие указанного решения относится к компетенции руководителя предприятия, то есть применительно к предприятию, признанному банкротом, - к компетенции конкурсного управляющего."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
Статья: Проблема права на обращение в суд: теория и практика дуализма и взаимодействия материального и процессуального права
(Уксусова Е.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В более общем подходе право на обращение в суд арбитражного управляющего, конкретизированное положениями Закона о банкротстве, непосредственно связано и с правом на предъявление иска по делам о защите имущественных прав должника. Представляется, что недостаточно отчетливое признание законодателем за арбитражным управляющим права на обращение в суд в защиту прав других лиц (например, имущественных прав должника) приводит в судебной практике к разночтению по вопросу о его процессуальном положении, в то время как общие законодательные специальные установления в отношении целевой направленности его действий в интересах должника, кредиторов и общества легализуют его самостоятельное процессуальное положение в качестве так называемого истца в процессуальном смысле (ст. 46 ГПК РФ, ст. 53 АПК РФ), например в делах по иску должника к кредитору о взыскании дебиторской задолженности, по иску должника к банку о взыскании убытков в случае списания денежных средств со счета должника с нарушением правил об очередности удовлетворения требований кредиторов согласно Закону о банкротстве <26> и в других случаях <27>. Такое решение есть существенный фактор обеспечения его институциональной независимости, соответственно, с этим связана ответственность за правильность принятых решений по выбору порядков и способов (правовых средств) защиты, включая судебную форму защиты права.
(Уксусова Е.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В более общем подходе право на обращение в суд арбитражного управляющего, конкретизированное положениями Закона о банкротстве, непосредственно связано и с правом на предъявление иска по делам о защите имущественных прав должника. Представляется, что недостаточно отчетливое признание законодателем за арбитражным управляющим права на обращение в суд в защиту прав других лиц (например, имущественных прав должника) приводит в судебной практике к разночтению по вопросу о его процессуальном положении, в то время как общие законодательные специальные установления в отношении целевой направленности его действий в интересах должника, кредиторов и общества легализуют его самостоятельное процессуальное положение в качестве так называемого истца в процессуальном смысле (ст. 46 ГПК РФ, ст. 53 АПК РФ), например в делах по иску должника к кредитору о взыскании дебиторской задолженности, по иску должника к банку о взыскании убытков в случае списания денежных средств со счета должника с нарушением правил об очередности удовлетворения требований кредиторов согласно Закону о банкротстве <26> и в других случаях <27>. Такое решение есть существенный фактор обеспечения его институциональной независимости, соответственно, с этим связана ответственность за правильность принятых решений по выбору порядков и способов (правовых средств) защиты, включая судебную форму защиты права.
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Предлагается решить проблему списания дебиторской задолженности при ликвидации эмитента (векселедателя).
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Предлагается решить проблему списания дебиторской задолженности при ликвидации эмитента (векселедателя).
Федеральный закон от 08.01.1998 N 6-ФЗ
(ред. от 21.03.2002, с изм. от 01.10.2002)
"О несостоятельности (банкротстве)"сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, а также об исполнительных и иных документах, предъявленных к бесспорному (безакцептному) списанию;
(ред. от 21.03.2002, с изм. от 01.10.2002)
"О несостоятельности (банкротстве)"сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, а также об исполнительных и иных документах, предъявленных к бесспорному (безакцептному) списанию;
Формы
Форма: Положение об организации работы с дебиторской задолженностью
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности для целей налогового учета оформляется письменным обоснованием с приложением соответствующих документов, полученных от подразделения-исполнителя и юридического подразделения по соответствующему запросу, актом инвентаризации по форме N ИНВ-17 и справкой к нему (вариант: иной документ, содержащий результаты инвентаризации дебиторской задолженности), приказом руководителя Организации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности для целей налогового учета оформляется письменным обоснованием с приложением соответствующих документов, полученных от подразделения-исполнителя и юридического подразделения по соответствующему запросу, актом инвентаризации по форме N ИНВ-17 и справкой к нему (вариант: иной документ, содержащий результаты инвентаризации дебиторской задолженности), приказом руководителя Организации.
Статья: Что делать, если у вашего банка отозвали лицензию
(Коршунова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 3)- списана дебиторская задолженность кредитной организации за счет резерва по сомнительным долгам на основании выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации банка.
(Коршунова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 3)- списана дебиторская задолженность кредитной организации за счет резерва по сомнительным долгам на основании выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации банка.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете автономного учреждения списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете автономного учреждения списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности?
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- денежных средств в иностранной валюте на счете в кредитной организации при наличии решения суда о признании кредитной организации банкротом
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- денежных средств в иностранной валюте на счете в кредитной организации при наличии решения суда о признании кредитной организации банкротом
Статья: Просроченный платеж
(Горева Д.)
("Расчет", 2019, N 4)Списание дебиторской задолженности
(Горева Д.)
("Расчет", 2019, N 4)Списание дебиторской задолженности
Корреспонденция счетов: У автономного учреждения, применяющего УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), на расчетном счете, открытом в банке, находятся денежные средства, полученные от приносящей доход деятельности. По инициативе Банка России у банка отозвана лицензия, впоследствии решением арбитражного суда банк признан банкротом и ликвидирован. При ликвидации банка требования автономного учреждения о возврате указанных средств не удовлетворены из-за недостаточности имущества должника. Автономное учреждение заявило свои требования в установленном порядке и включено в реестр кредиторов...
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации задолженность банка становится нереальной для взыскания при погашении требования к банку, не удовлетворенного в ходе конкурсного производства, по причине недостаточности имущества банка. Основанием для издания приказа руководителя учреждения о списании задолженности кредитной организации, признанной банкротом, может являться вынесенное арбитражным судом определение о завершении конкурсного производства либо информация о внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитной организации.
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации задолженность банка становится нереальной для взыскания при погашении требования к банку, не удовлетворенного в ходе конкурсного производства, по причине недостаточности имущества банка. Основанием для издания приказа руководителя учреждения о списании задолженности кредитной организации, признанной банкротом, может являться вынесенное арбитражным судом определение о завершении конкурсного производства либо информация о внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитной организации.
Статья: Приоритет содержания перед формой
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Другой пример. Абонент - юридическое лицо признан банкротом или же у банка, в котором открыт счет предприятия связи, отозвана лицензия. Приоритет содержания перед формой обязывает бухгалтера со вниманием отнестись к тому, что актив потерял свою ликвидность. Если речь идет о партнере, за которым есть долг, то под него стоит создать резерв. Если же подвела кредитная организация, в которой у предприятия связи находились денежные средства, то их следует перевести в разряд дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям". В дальнейшем дебиторская задолженность будет либо взыскана в процессе ликвидации кредитной организации, либо при недостаточности средств и активов банка перейдет в разряд безнадежной.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Другой пример. Абонент - юридическое лицо признан банкротом или же у банка, в котором открыт счет предприятия связи, отозвана лицензия. Приоритет содержания перед формой обязывает бухгалтера со вниманием отнестись к тому, что актив потерял свою ликвидность. Если речь идет о партнере, за которым есть долг, то под него стоит создать резерв. Если же подвела кредитная организация, в которой у предприятия связи находились денежные средства, то их следует перевести в разряд дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям". В дальнейшем дебиторская задолженность будет либо взыскана в процессе ликвидации кредитной организации, либо при недостаточности средств и активов банка перейдет в разряд безнадежной.
Статья: У банка отозвана лицензия. Что делать?
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Для целей налогообложения прибыли создание резерва - право, а не обязанность организации (п. 3 ст. 266 НК РФ). Если организация не воспользовалась этим правом, то между бухгалтерским учетом и налогообложением возникают разницы. В данном случае разница является вычитаемой, формирующей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). ОНА будет погашен после того, как задолженность будет списана в уменьшение налоговой базы, в частности, в связи с ликвидацией кредитной организации (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом дебиторская задолженность организации, которая признана банкротом и в отношении которой введено конкурсное управление, не может считаться безнадежной до завершения конкурсного производства - при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313).
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Для целей налогообложения прибыли создание резерва - право, а не обязанность организации (п. 3 ст. 266 НК РФ). Если организация не воспользовалась этим правом, то между бухгалтерским учетом и налогообложением возникают разницы. В данном случае разница является вычитаемой, формирующей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). ОНА будет погашен после того, как задолженность будет списана в уменьшение налоговой базы, в частности, в связи с ликвидацией кредитной организации (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом дебиторская задолженность организации, которая признана банкротом и в отношении которой введено конкурсное управление, не может считаться безнадежной до завершения конкурсного производства - при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313).
"Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, а также об исполнительных и иных документах, предъявленных к бесспорному (безакцептному) списанию;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, а также об исполнительных и иных документах, предъявленных к бесспорному (безакцептному) списанию;