Списание излишне уплаченных пеней
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание излишне уплаченных пеней (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2024 N Ф05-10538/2024 по делу N А40-207784/2023
Требование: О признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате недоимки по налогу на прибыль, недоимки по НДС, пени, признании обязанности по оплате задолженности прекращенной.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает, что сроки на принудительное и судебное взыскание недоимки истекли, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку основания для признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют; установлено, что налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности, судебные акты, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, отсутствуют.Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Требование: О признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате недоимки по налогу на прибыль, недоимки по НДС, пени, признании обязанности по оплате задолженности прекращенной.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает, что сроки на принудительное и судебное взыскание недоимки истекли, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку основания для признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют; установлено, что налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности, судебные акты, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, отсутствуют.Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд допустил возврат налоговой переплаты с процентами
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Списание налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет, Налоговым кодексом не предусмотрено (см. Письма Минфина РФ от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986, от 25.02.2021 N 03-02-06/12973), т.е. при подаче заявления в налоговый орган в возврате излишне уплаченных страховых взносов было бы отказано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Списание налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет, Налоговым кодексом не предусмотрено (см. Письма Минфина РФ от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986, от 25.02.2021 N 03-02-06/12973), т.е. при подаче заявления в налоговый орган в возврате излишне уплаченных страховых взносов было бы отказано.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.22. Решение о списании сумм пеней и штрафов в рамках реструктуризации;
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.22. Решение о списании сумм пеней и штрафов в рамках реструктуризации;