Списание кредитОрской задолженности перед физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности перед физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
Готовое решение: НДФЛ при банкротстве физлица
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ при списании дебиторской задолженности при банкротстве физического лица
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ при списании дебиторской задолженности при банкротстве физического лица
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)Раздел 2 "Сведения о списанной кредиторской задолженности по ________" Решения (ф. 0510446) формируется на основании данных, отраженных в Решении (ф. 0510437), с указанием:
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)Раздел 2 "Сведения о списанной кредиторской задолженности по ________" Решения (ф. 0510446) формируется на основании данных, отраженных в Решении (ф. 0510437), с указанием:
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Положение ст. 250 НК РФ, предусматривающее отнесение к внереализационным доходам сумм задолженности налогоплательщика перед кредиторами в случае списания данных сумм в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, свидетельствующим о прекращении обязательства налогоплательщика перед кредитором, не предполагает его применения при наличии обстоятельств, указывающих на наличие законных оснований для исполнения обязательства и тем более на его фактическое исполнение.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Положение ст. 250 НК РФ, предусматривающее отнесение к внереализационным доходам сумм задолженности налогоплательщика перед кредиторами в случае списания данных сумм в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, свидетельствующим о прекращении обязательства налогоплательщика перед кредитором, не предполагает его применения при наличии обстоятельств, указывающих на наличие законных оснований для исполнения обязательства и тем более на его фактическое исполнение.
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62 - 63 ст. 217 НК РФ).
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62 - 63 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Учитывая изложенное, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощались обязательства по договору займа, соответствующие критериям подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса, то суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по такому договору (основной долг, проценты, в том числе учтенные в составе внереализационных расходов, и др.) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Учитывая изложенное, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощались обязательства по договору займа, соответствующие критериям подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса, то суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по такому договору (основной долг, проценты, в том числе учтенные в составе внереализационных расходов, и др.) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/32960)Таким образом, если прощается задолженность по договору займа (кредита), в том числе соответствующая признакам контролируемой задолженности (пункт 2 статьи 269 НК РФ), то исходя из смысла подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в виде прекращенных обязательств по такому договору (основной долг, проценты, как учтенные, так и не учтенные в составе внереализационных расходов) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/32960)Таким образом, если прощается задолженность по договору займа (кредита), в том числе соответствующая признакам контролируемой задолженности (пункт 2 статьи 269 НК РФ), то исходя из смысла подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в виде прекращенных обязательств по такому договору (основной долг, проценты, как учтенные, так и не учтенные в составе внереализационных расходов) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Так, в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении двух условий:
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Так, в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении двух условий:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. иностранной организацией (гражданином) обязательств по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47453)Учитывая указанное, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощается указанная в данном подпункте задолженность, в том числе соответствующая признакам контролируемой задолженности (пункт 2 статьи 269 НК РФ), то суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по такому договору (основной долг, проценты, в том числе учтенные в составе внереализационных расходов, и др.) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47453)Учитывая указанное, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощается указанная в данном подпункте задолженность, в том числе соответствующая признакам контролируемой задолженности (пункт 2 статьи 269 НК РФ), то суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по такому договору (основной долг, проценты, в том числе учтенные в составе внереализационных расходов, и др.) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.
Готовое решение: Как учреждению заполнить решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437)
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как заполнить содержательную часть решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437)
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как заполнить содержательную часть решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437)
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена передача сертификатов контрагентам - физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена передача сертификатов контрагентам - физическим лицам
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль невостребованных дивидендов, а также об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ, если объявленные дивиденды не получены физлицом.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209)При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209)При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Дебиторская задолженность является активом, а кредиторская задолженность - обязательством, и на балансе организации бюджетной сферы подлежит отражению не вся задолженность перед юридическими и физическими лицами, а лишь та, которая относится к активам либо обязательствам.
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Дебиторская задолженность является активом, а кредиторская задолженность - обязательством, и на балансе организации бюджетной сферы подлежит отражению не вся задолженность перед юридическими и физическими лицами, а лишь та, которая относится к активам либо обязательствам.