Списание кредитОрской задолженности при банкротстве кредитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности при банкротстве кредитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.11.2024 N 11АП-11971/2024 по делу N А72-10817/2022
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение отменено частично.Таким образом, на дату подачи заявлений в банки о получении кредитов, Ишмаева Е.В. сознавала, что не в состоянии будет исполнить денежные обязательства по уплате обязательных платежей в установленный срок и подтверждает тот факт, что должник, сознательно, значительно увеличив сумму кредитных обязательств, не имел возможности и намерения исполнять требования кредиторов и рассчитывал в дальнейшем на списание задолженности перед кредиторами посредством механизма банкротства. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что действия должника не отвечают критерию добросовестности (статья 10 ГК РФ), что исключает применение в отношении должника правил об освобождении от обязательств перед кредиторами.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение отменено частично.Таким образом, на дату подачи заявлений в банки о получении кредитов, Ишмаева Е.В. сознавала, что не в состоянии будет исполнить денежные обязательства по уплате обязательных платежей в установленный срок и подтверждает тот факт, что должник, сознательно, значительно увеличив сумму кредитных обязательств, не имел возможности и намерения исполнять требования кредиторов и рассчитывал в дальнейшем на списание задолженности перед кредиторами посредством механизма банкротства. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что действия должника не отвечают критерию добросовестности (статья 10 ГК РФ), что исключает применение в отношении должника правил об освобождении от обязательств перед кредиторами.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что на дату списания у должника имелись неисполненные обязательства перед другими кредиторами, включенными в реестр. Продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для погашения имеющейся задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что на дату списания у должника имелись неисполненные обязательства перед другими кредиторами, включенными в реестр. Продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для погашения имеющейся задолженности перед кредиторами, в связи с чем требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией данного имущества, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как отражается в налоговом учете должника списание кредиторской задолженности в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как отражается в налоговом учете должника списание кредиторской задолженности в процедуре банкротства
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Но это решение судебной системы, которая все больше походит на законотворческую, не стало панацеей. Сразу возникло множество других вопросов, которые так и остались неразрешенными. Один из них - вопрос о налоге на прибыль с внереализационных доходов, который может образоваться у должника (банкрота) при списании кредиторской задолженности или, например, при прощении долга кредитором в деле о банкротстве и отказе от требований и нахождения в реестре кредиторов, а также в иных случаях.
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Но это решение судебной системы, которая все больше походит на законотворческую, не стало панацеей. Сразу возникло множество других вопросов, которые так и остались неразрешенными. Один из них - вопрос о налоге на прибыль с внереализационных доходов, который может образоваться у должника (банкрота) при списании кредиторской задолженности или, например, при прощении долга кредитором в деле о банкротстве и отказе от требований и нахождения в реестре кредиторов, а также в иных случаях.
Статья: Стимулирующее вознаграждение арбитражного управляющего при добровольном погашении требований кредиторов: кристаллизация проблем и поиск их решения
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)Строго говоря, Закон о банкротстве и не возлагает на должника священное обязательство погасить задолженность перед кредиторами, а списание долгов является правомерным результатом процедуры банкротства. Более того, в делах о банкротстве граждан списание долгов является одной из целей проведения процедуры в принципе.
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 8)Строго говоря, Закон о банкротстве и не возлагает на должника священное обязательство погасить задолженность перед кредиторами, а списание долгов является правомерным результатом процедуры банкротства. Более того, в делах о банкротстве граждан списание долгов является одной из целей проведения процедуры в принципе.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов и сумм прекращенных обязательств банка по договору субординированного кредита.
(Письмо Минфина России от 12.05.2023 N 03-03-06/2/43329)Учитывая указанное, суммы прекращенных обязательств банка по договору субординированного кредита не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 21.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, если их прекращение произошло при реализации мер по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" по основаниям, указанным в статье 25.1 Закона N 395-1.
(Письмо Минфина России от 12.05.2023 N 03-03-06/2/43329)Учитывая указанное, суммы прекращенных обязательств банка по договору субординированного кредита не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 21.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, если их прекращение произошло при реализации мер по предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" по основаниям, указанным в статье 25.1 Закона N 395-1.
Статья: О принципе конкурсоспособности предпринимательской группы применительно к доктрине банкротного права
(Иванова Д.О.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Так, юридическое лицо (вне зависимости от специфики деятельности и правового статуса) прекращает свое существование по итогам процедуры конкурсного производства, а физическое лицо получает ограничения, связанные с последствиями признания его банкротом, и определение судьбы его денежных обязательств. Фактически институт банкротства стал не более чем способом прекратить существование "брошенных" юридических лиц, списать долги и получить правовое основание для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию для возможности списания такой задолженности с баланса кредитора или уполномоченного органа.
(Иванова Д.О.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Так, юридическое лицо (вне зависимости от специфики деятельности и правового статуса) прекращает свое существование по итогам процедуры конкурсного производства, а физическое лицо получает ограничения, связанные с последствиями признания его банкротом, и определение судьбы его денежных обязательств. Фактически институт банкротства стал не более чем способом прекратить существование "брошенных" юридических лиц, списать долги и получить правовое основание для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию для возможности списания такой задолженности с баланса кредитора или уполномоченного органа.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Для проведения реструктуризации гражданин должен соответствовать требованиям для утверждения плана реструктуризации, установленным в ст. 213.13 Закона о банкротстве (в том числе иметь источник дохода и предоставить сведения об источниках дохода за шесть месяцев, предшествующих передаче в суд плана реструктуризации, и иные требования). Также план реструктуризации не будет утвержден, если гражданин признавался банкротом в течение пяти лет, предшествующих представлению плана, или если в его отношении уже утверждался план реструктуризации в течение восьми предшествующих лет.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Для проведения реструктуризации гражданин должен соответствовать требованиям для утверждения плана реструктуризации, установленным в ст. 213.13 Закона о банкротстве (в том числе иметь источник дохода и предоставить сведения об источниках дохода за шесть месяцев, предшествующих передаче в суд плана реструктуризации, и иные требования). Также план реструктуризации не будет утвержден, если гражданин признавался банкротом в течение пяти лет, предшествующих представлению плана, или если в его отношении уже утверждался план реструктуризации в течение восьми предшествующих лет.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Реструктуризация долгов осуществляется на основе соглашения, заключаемого должником - сельскохозяйственным товаропроизводителем с кредиторами, требования которых в совокупности составляют не менее 75% кредиторской задолженности должника. По существу, реструктуризация долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей представляет собой разновидность мирового соглашения, заключаемого на условиях указанного Федерального закона.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Реструктуризация долгов осуществляется на основе соглашения, заключаемого должником - сельскохозяйственным товаропроизводителем с кредиторами, требования которых в совокупности составляют не менее 75% кредиторской задолженности должника. По существу, реструктуризация долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей представляет собой разновидность мирового соглашения, заключаемого на условиях указанного Федерального закона.
Статья: Мировое соглашение: в чем суть и каковы последствия?
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)По мнению ФНС, изложенному в Письме от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, задолженность перед налогоплательщиком-кредитором, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ. Следовательно, в составе расходов для целей обложения налогом на прибыль такая задолженность не учитывается.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)По мнению ФНС, изложенному в Письме от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, задолженность перед налогоплательщиком-кредитором, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ. Следовательно, в составе расходов для целей обложения налогом на прибыль такая задолженность не учитывается.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Иная ситуация возникает, если у банкрота есть встречное требование к кредитору, не имеющему активов. С одной стороны, такой кредитор, находясь в реестре требований кредиторов банкрота, влияет на принимаемые собранием кредиторов решения, участвует в определении судьбы банкрота, претендует на распределение в свою пользу части конкурсной массы. С другой стороны, денежные средства, причитающиеся с самого кредитора, фактически не могут быть получены ввиду отсутствия у него ликвидного имущества. Зачет подобных встречных требований не изменит объем удовлетворения, на которое реально могли рассчитывать текущие кредиторы банкрота, его реестровые кредиторы первой и второй очередностей удовлетворения. Положение же реестровых кредиторов третьей очереди удовлетворения после зачета только улучшится, так как уменьшится общий объем притязаний к конкурсной массе банкрота за счет исключения из реестра прекращенного зачетом требования.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Иная ситуация возникает, если у банкрота есть встречное требование к кредитору, не имеющему активов. С одной стороны, такой кредитор, находясь в реестре требований кредиторов банкрота, влияет на принимаемые собранием кредиторов решения, участвует в определении судьбы банкрота, претендует на распределение в свою пользу части конкурсной массы. С другой стороны, денежные средства, причитающиеся с самого кредитора, фактически не могут быть получены ввиду отсутствия у него ликвидного имущества. Зачет подобных встречных требований не изменит объем удовлетворения, на которое реально могли рассчитывать текущие кредиторы банкрота, его реестровые кредиторы первой и второй очередностей удовлетворения. Положение же реестровых кредиторов третьей очереди удовлетворения после зачета только улучшится, так как уменьшится общий объем притязаний к конкурсной массе банкрота за счет исключения из реестра прекращенного зачетом требования.
Статья: Имущество гражданина-должника в процедуре несостоятельности (банкротства): реализовать нельзя оставить
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)По условиям такого мирового соглашения единственное жилье должника не подлежит включению в конкурсную массу, но залогодатель не освобождается от исполнения обязательства перед залоговым кредитором по завершении процедуры банкротства. Иными словами, ипотека сохраняется, но залоговые кредитные обязательства не подлежат списанию по итогам завершения процедуры банкротства до полной уплаты ипотечного долга.
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)По условиям такого мирового соглашения единственное жилье должника не подлежит включению в конкурсную массу, но залогодатель не освобождается от исполнения обязательства перед залоговым кредитором по завершении процедуры банкротства. Иными словами, ипотека сохраняется, но залоговые кредитные обязательства не подлежат списанию по итогам завершения процедуры банкротства до полной уплаты ипотечного долга.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
Статья: О некоторых особенностях оспаривания в деле о банкротстве сделок должника, связанных с исполнением кредитных обязательств
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Суд также принял во внимание, что банк обращался в арбитражный суд с заявлением о банкротстве общества, знал о заявлении о банкротстве должника, поданном другим кредитором, таким образом, был осведомлен о наличии задолженности общества перед иными кредиторами, подтвержденной вступившим в законную силу судебным актом.
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Суд также принял во внимание, что банк обращался в арбитражный суд с заявлением о банкротстве общества, знал о заявлении о банкротстве должника, поданном другим кредитором, таким образом, был осведомлен о наличии задолженности общества перед иными кредиторами, подтвержденной вступившим в законную силу судебным актом.