Списание кредитОрской задолженности в связи с ликвидацией НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности в связи с ликвидацией НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.11.2019 N 305-ЭС19-20800 по делу N А40-254136/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество при исчислении налога на прибыль не включило в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, подлежащую списанию, что привело к занижению подлежащего уплате налога, неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы НДС, предъявленные контрагентами, представленные в обоснование применения вычетов документы содержат недостоверные сведения, общество не проявило должную степень осмотрительности при выборе контрагентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как было установлено судами, в ходе проверки, заявитель свои обязательства перед обществом с ограниченной ответственностью "Консервсырье" по оплате уступленных ему по указанным договорам уступки прав на момент ликвидации последнего не исполнил, в связи с этим у него возникла обязанность списать кредиторскую задолженность перед указанным обществом в размере 248 871 974 рублей и включить ее в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль за 2013 год, которая им не была исполнена, что привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество при исчислении налога на прибыль не включило в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, подлежащую списанию, что привело к занижению подлежащего уплате налога, неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы НДС, предъявленные контрагентами, представленные в обоснование применения вычетов документы содержат недостоверные сведения, общество не проявило должную степень осмотрительности при выборе контрагентов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как было установлено судами, в ходе проверки, заявитель свои обязательства перед обществом с ограниченной ответственностью "Консервсырье" по оплате уступленных ему по указанным договорам уступки прав на момент ликвидации последнего не исполнил, в связи с этим у него возникла обязанность списать кредиторскую задолженность перед указанным обществом в размере 248 871 974 рублей и включить ее в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль за 2013 год, которая им не была исполнена, что привело к занижению подлежащего уплате в бюджет налога.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Должник ликвидирован в связи с банкротством, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ, в январе 2006 года. В марте 2006 года, когда срок исковой давности по задолженности ликвидированного должника истек, налогоплательщик на основании акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами, приказа о списании дебиторской и кредиторской задолженности списал непогашенную дебиторскую задолженность, сумма дебиторской задолженности включена в налоговую базу по НДС за март 2006 года. По мнению инспекции, в связи с ликвидацией должника списание дебиторской задолженности должно произойти раньше истечения срока исковой давности, а именно в январе 2006 года. Суд указал, что законодательство о налогах и сборах не связывает признание дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию с моментом исключения должника из ЕГРЮЛ, в том числе в целях увеличения налоговой базы НДС на сумму этой задолженности, признав действия налогоплательщика правомерными.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Должник ликвидирован в связи с банкротством, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ, в январе 2006 года. В марте 2006 года, когда срок исковой давности по задолженности ликвидированного должника истек, налогоплательщик на основании акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами, приказа о списании дебиторской и кредиторской задолженности списал непогашенную дебиторскую задолженность, сумма дебиторской задолженности включена в налоговую базу по НДС за март 2006 года. По мнению инспекции, в связи с ликвидацией должника списание дебиторской задолженности должно произойти раньше истечения срока исковой давности, а именно в январе 2006 года. Суд указал, что законодательство о налогах и сборах не связывает признание дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию с моментом исключения должника из ЕГРЮЛ, в том числе в целях увеличения налоговой базы НДС на сумму этой задолженности, признав действия налогоплательщика правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Отражаются ли в доходах при исчислении налога на прибыль суммы НДС при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2025)Отражаются ли в доходах при исчислении налога на прибыль суммы НДС при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- фирме стало известно о том, что поставщик ликвидирован.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- фирме стало известно о том, что поставщик ликвидирован.
Вопрос: Можно ли вернуть из бюджета НДС, уплаченный при получении аванса, если он был списан во внереализационные доходы как кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности либо ликвидацией организации, перечислявшей аванс?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Можно ли вернуть из бюджета НДС, уплаченный при получении аванса, если он был списан во внереализационные доходы как кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности либо ликвидацией организации, перечислявшей аванс?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Можно ли вернуть из бюджета НДС, уплаченный при получении аванса, если он был списан во внереализационные доходы как кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности либо ликвидацией организации, перечислявшей аванс?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по списанию кредиторской задолженности перед подрядчиком в связи с его ликвидацией?..
(Консультация эксперта, 2013)Сумма списанной в связи с ликвидацией организации-подрядчика кредиторской задолженности в полной сумме (с учетом НДС, предъявленного подрядчиком) включается в состав внереализационных доходов. При этом признается этот доход в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма ФНС России от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754, Минфина России от 01.10.2009 N 03-03-06/1/636). В рассматриваемой ситуации выявление кредиторской задолженности перед ликвидированным подрядчиком и дата его ликвидации произошли в одном отчетном периоде. Таким образом, признание дохода производится 31 марта.
(Консультация эксперта, 2013)Сумма списанной в связи с ликвидацией организации-подрядчика кредиторской задолженности в полной сумме (с учетом НДС, предъявленного подрядчиком) включается в состав внереализационных доходов. При этом признается этот доход в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма ФНС России от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754, Минфина России от 01.10.2009 N 03-03-06/1/636). В рассматриваемой ситуации выявление кредиторской задолженности перед ликвидированным подрядчиком и дата его ликвидации произошли в одном отчетном периоде. Таким образом, признание дохода производится 31 марта.
Статья: НДС при списании кредиторской задолженности
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 3)НДС - особенная часть кредиторской задолженности
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 3)НДС - особенная часть кредиторской задолженности
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2014 N А33-19851/2012 по ОАО "Туруханскэнерго"
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2014 N А33-19851/2012 по ОАО "Туруханскэнерго"
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.10.2019 по делу N А81-597/2019 <НДС в кредиторской задолженности включаем в доходы>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Если списать кредиторскую задолженность, то покупатель фактически освобождается от обязанности уплаты НДС поставщику. Получается, что у покупателя возникает экономическая выгода, которая признается доходом (ст. 41 НК РФ). Соответственно, НДС в составе списываемой кредиторской задолженности покупатель должен включить в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Если списать кредиторскую задолженность, то покупатель фактически освобождается от обязанности уплаты НДС поставщику. Получается, что у покупателя возникает экономическая выгода, которая признается доходом (ст. 41 НК РФ). Соответственно, НДС в составе списываемой кредиторской задолженности покупатель должен включить в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Статья: Когда "кредиторка" отражается во внереализационных доходах?
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 8)Если организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21.1 вышеназванного Закона, то в силу п. 2 ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Следовательно, правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены ГК РФ к его ликвидации.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 8)Если организация исключается из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21.1 вышеназванного Закона, то в силу п. 2 ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Следовательно, правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены ГК РФ к его ликвидации.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, прямая норма о включении в состав внереализационных расходов сумм НДС по полученным авансам, списанным по истечении срока исковой давности, в НК РФ отсутствует. Однако принимая во внимание положения п. 7 ст. 3 НК РФ, а также то, что налоговым законодательством РФ не предусмотрено запрета на включение НДС, уплаченного в бюджет при получении авансов, в состав расходов при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, включение налогоплательщиком в состав внереализационных расходов сумм НДС по невостребованным авансам (как сумм задолженности, списанной по другим основаниям) является правомерным (Постановление ФАС СЗО от 24.10.2011 по делу N А42-9052/2010).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, прямая норма о включении в состав внереализационных расходов сумм НДС по полученным авансам, списанным по истечении срока исковой давности, в НК РФ отсутствует. Однако принимая во внимание положения п. 7 ст. 3 НК РФ, а также то, что налоговым законодательством РФ не предусмотрено запрета на включение НДС, уплаченного в бюджет при получении авансов, в состав расходов при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, включение налогоплательщиком в состав внереализационных расходов сумм НДС по невостребованным авансам (как сумм задолженности, списанной по другим основаниям) является правомерным (Постановление ФАС СЗО от 24.10.2011 по делу N А42-9052/2010).
Вопрос: ...В 2017 г. получили от поставщика товары, в накладной указана сумма с учетом НДС 18%. Оплатили лишь половину. Вычет НДС не заявили. Теперь поставщик ликвидирован. Нашу задолженность перед ним надо списать на внереализационные доходы. Можем ли мы списать НДС на внереализационные расходы. Если да, то в какой сумме?
("Главная книга", 2019, N 19)Кстати, списание кредиторской задолженности за полученные от поставщика товары - не повод для восстановления входного НДС по этим товарам, принятого ранее к вычету <5>. А значит, то, что кредиторка безнадежная, никак не отменяет вашего права на вычет входного НДС по этим товарам.
("Главная книга", 2019, N 19)Кстати, списание кредиторской задолженности за полученные от поставщика товары - не повод для восстановления входного НДС по этим товарам, принятого ранее к вычету <5>. А значит, то, что кредиторка безнадежная, никак не отменяет вашего права на вычет входного НДС по этим товарам.
Статья: ТОП-8 ситуаций, не связанных с извлечением прибыли, когда доход у организации все-таки возникает
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)Анастасия Вейнберг добавила, что организация, списавшая в налоговом учете просроченную кредиторскую задолженность, не обязана восстанавливать НДС, который она ранее приняла к вычету по соответствующей сделке. Ведь подобное требование нормами Налогового кодекса не предусмотрено. Это подтверждает и Минфин России (Письмо от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 11)Анастасия Вейнберг добавила, что организация, списавшая в налоговом учете просроченную кредиторскую задолженность, не обязана восстанавливать НДС, который она ранее приняла к вычету по соответствующей сделке. Ведь подобное требование нормами Налогового кодекса не предусмотрено. Это подтверждает и Минфин России (Письмо от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).