Списание материалов переданных подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов переданных подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2024 по делу N А13-15806/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности в виде штрафа, доначислении налога на прибыль, НДС, начислении пени по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем каких-либо документов (накладных на передачу материалов подрядчикам, товаросопроводительных документов на перевозку), свидетельствующих о выдаче обществом со своего склада материалов для выполнения работ на объектах по договору от 29.08.2016 N 92/2016-62, обществом не предоставлено. Акты списания материалов от 31.03.2017 таким доказательством не являются, поскольку совершены после окончания работ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности в виде штрафа, доначислении налога на прибыль, НДС, начислении пени по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем каких-либо документов (накладных на передачу материалов подрядчикам, товаросопроводительных документов на перевозку), свидетельствующих о выдаче обществом со своего склада материалов для выполнения работ на объектах по договору от 29.08.2016 N 92/2016-62, обществом не предоставлено. Акты списания материалов от 31.03.2017 таким доказательством не являются, поскольку совершены после окончания работ.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2024 N 18АП-15529/2024 по делу N А07-42052/2023
Требование: О взыскании стоимости невозвращенного давальческого материала по контракту на выполнение работ, неустойки, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, суд апелляционной инстанции отмечает, что ссылка ответчика на письмо АО "Транснефть-Урал" от 17.04.2023 N ТУР-25-22-14/14167 (в материалах электронного дела, от 07.02.2024) не может быть принята во внимание, поскольку в указанном письме не рассматривался только вопрос о списании (зачете) вышеуказанных обрезков труб 530х10-К52-1 АКП тип 1 в количестве 0,35 т и днища ДШ 530(8К56)-5,1-0,825-У в количестве 2 шт. по их учетной стоимости. В указанном письме указывается разница в размере 61565 руб. 42 коп. между переданным заказчиком подрядчику давальческим материалом по накладным 356971 от 10.09.2021, 401039 от 01.06.2022 и принятым металлолом, при этом, иное давальческое сырье, которое также не возвращено в этом письме не рассматривалось, в силу чего, указание на стоимость 61565 руб. 42 коп. не свидетельствует о необоснованности предъявленного иска.
Требование: О взыскании стоимости невозвращенного давальческого материала по контракту на выполнение работ, неустойки, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, суд апелляционной инстанции отмечает, что ссылка ответчика на письмо АО "Транснефть-Урал" от 17.04.2023 N ТУР-25-22-14/14167 (в материалах электронного дела, от 07.02.2024) не может быть принята во внимание, поскольку в указанном письме не рассматривался только вопрос о списании (зачете) вышеуказанных обрезков труб 530х10-К52-1 АКП тип 1 в количестве 0,35 т и днища ДШ 530(8К56)-5,1-0,825-У в количестве 2 шт. по их учетной стоимости. В указанном письме указывается разница в размере 61565 руб. 42 коп. между переданным заказчиком подрядчику давальческим материалом по накладным 356971 от 10.09.2021, 401039 от 01.06.2022 и принятым металлолом, при этом, иное давальческое сырье, которое также не возвращено в этом письме не рассматривалось, в силу чего, указание на стоимость 61565 руб. 42 коп. не свидетельствует о необоснованности предъявленного иска.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Описание ситуации: При выполнении договора строительного подряда между Подрядчиком и Субподрядчиком передаются материалы на давальческой основе. При списании материалов применяется акт переработки материалов. При этом все КС-2 независимо от региона выполнения работ подписываются одним уполномоченным человеком (руководитель СДО), в то же время все АПМ подписываются руководителями проектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Описание ситуации: При выполнении договора строительного подряда между Подрядчиком и Субподрядчиком передаются материалы на давальческой основе. При списании материалов применяется акт переработки материалов. При этом все КС-2 независимо от региона выполнения работ подписываются одним уполномоченным человеком (руководитель СДО), в то же время все АПМ подписываются руководителями проектов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Д-т счета 10.7 "Материалы, переданные в переработку";
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Д-т счета 10.7 "Материалы, переданные в переработку";
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете подрядчика приобретение материалов (цемента) для выполнения стяжки полов в помещениях здания, капитальный ремонт которого производится по договору строительного подряда?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, приобретенный цемент организация включает в состав запасов в качестве материалов и принимает к учету по фактической себестоимости, равной стоимости его приобретения и расходов на доставку до объекта выполнения работ (без учета НДС) (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а", "б" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Принятие материалов (цемента) к учету отражается по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, приобретенный цемент организация включает в состав запасов в качестве материалов и принимает к учету по фактической себестоимости, равной стоимости его приобретения и расходов на доставку до объекта выполнения работ (без учета НДС) (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а", "б" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Принятие материалов (цемента) к учету отражается по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Ремонт и техобслуживание медицинской техники в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)- отражена передача запчастей подрядчику на основании накладной на отпуск материалов на сторону в виде смены материально ответственного лица.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)- отражена передача запчастей подрядчику на основании накладной на отпуск материалов на сторону в виде смены материально ответственного лица.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на техническое обслуживание автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)Матзапасы при передаче исполнителю (подрядчику) с балансового учета не списывайте. Передайте их по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованных подрядчиком (исполнителем) материальных запасов оформите на основании представленных исполнителем (подрядчиком) документов, подтверждающих их расход (п. 1.5.23 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 1.5.12.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
(КонсультантПлюс, 2026)Матзапасы при передаче исполнителю (подрядчику) с балансового учета не списывайте. Передайте их по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованных подрядчиком (исполнителем) материальных запасов оформите на основании представленных исполнителем (подрядчиком) документов, подтверждающих их расход (п. 1.5.23 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 1.5.12.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительных материалов для выполнения работ по капитальному ремонту офисного помещения, если согласно договору выполнение работ материалами обеспечивается заказчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость строительных материалов, переданных подрядчику для выполнения работ, не списывается с баланса организации-заказчика, а продолжает учитываться на счете учета соответствующих материалов. Считаем, что для обособления таких материалов их стоимость можно отразить на отдельно выделенном субсчете.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость строительных материалов, переданных подрядчику для выполнения работ, не списывается с баланса организации-заказчика, а продолжает учитываться на счете учета соответствующих материалов. Считаем, что для обособления таких материалов их стоимость можно отразить на отдельно выделенном субсчете.
Готовое решение: Как учреждению учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2026)Дт 10-7 Кт 10-1 - переданы в переработку давальческие материалы;
(Консультация эксперта, 2026)Дт 10-7 Кт 10-1 - переданы в переработку давальческие материалы;
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить списание материалов при проведении ремонтных работ
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете списание материалов на ремонт
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете списание материалов на ремонт
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика строительных материалов и оборудования для выполнения работ по договору строительного подряда, а также возврат оборудования после выполнения работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Материалы и оборудование, переданные заказчиком в обеспечение строительства, не являются для подрядчика безвозмездно полученными (безвозмездно полученным в пользование соответственно) применительно к п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ, поскольку данную обязанность заказчик выполняет в рамках возмездного договора подряда. Следовательно, у организации-подрядчика не возникает налогооблагаемого дохода, предусмотренного п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Материалы и оборудование, переданные заказчиком в обеспечение строительства, не являются для подрядчика безвозмездно полученными (безвозмездно полученным в пользование соответственно) применительно к п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ, поскольку данную обязанность заказчик выполняет в рамках возмездного договора подряда. Следовательно, у организации-подрядчика не возникает налогооблагаемого дохода, предусмотренного п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Статья: Ремонт оборудования в автономном учреждении
(Зарипова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Передача исполнителю (подрядчику) материальных запасов, приобретенных учреждением-заказчиком для проведения ремонтных работ, оформляется актом или накладной. При списании использованных в процессе ремонта материалов составляется акт списания материальных запасов (ф. 0504230).
(Зарипова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Передача исполнителю (подрядчику) материальных запасов, приобретенных учреждением-заказчиком для проведения ремонтных работ, оформляется актом или накладной. При списании использованных в процессе ремонта материалов составляется акт списания материальных запасов (ф. 0504230).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на изготовление (приобретение) печатей и штампов
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы переданы подрядчику для изготовления печатей и штампов
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы переданы подрядчику для изготовления печатей и штампов