Списание материалов в производство налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов в производство налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном списании на расходы стоимости товарно-материальных ценностей, являющихся потерями от брака, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что налогоплательщик не вел надлежащим образом учет брака, в приказах об учетной политике общества методология списания брака не определена, налогоплательщик не вел счет 28 "Брак в производстве" и регистры учета потерь брака в бухгалтерском и налоговом учете, вся продукция списывалась на затраты предприятия, в отдельные периоды на производство списывались бракованные материалы в количестве, превышающем имеющейся остаток материалов данной номенклатуры. Суд отклонил довод налогоплательщика об использовании бракованной продукции в качестве сырья для переплавки в изделия на собственном литейном производстве как документально не подтвержденный, поскольку налогоплательщик не представил накладные на внутреннее перемещение бракованных единиц продукции из механического цеха в литейный, допросами работников общества такие перемещения также не подтверждены. Суд, руководствуясь п. 1 ст. 54.1 и ст. ст. 252 НК РФ, признал доначисление налога на прибыль правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном списании на расходы стоимости товарно-материальных ценностей, являющихся потерями от брака, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что налогоплательщик не вел надлежащим образом учет брака, в приказах об учетной политике общества методология списания брака не определена, налогоплательщик не вел счет 28 "Брак в производстве" и регистры учета потерь брака в бухгалтерском и налоговом учете, вся продукция списывалась на затраты предприятия, в отдельные периоды на производство списывались бракованные материалы в количестве, превышающем имеющейся остаток материалов данной номенклатуры. Суд отклонил довод налогоплательщика об использовании бракованной продукции в качестве сырья для переплавки в изделия на собственном литейном производстве как документально не подтвержденный, поскольку налогоплательщик не представил накладные на внутреннее перемещение бракованных единиц продукции из механического цеха в литейный, допросами работников общества такие перемещения также не подтверждены. Суд, руководствуясь п. 1 ст. 54.1 и ст. ст. 252 НК РФ, признал доначисление налога на прибыль правомерным.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2024 N 19АП-1643/2023 по делу N А48-11416/2022
Требование: О признании недействительным в части решения налогового органа.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В связи с установлением данных обстоятельств, МИ ФНС России по Центральному федеральному округу произведен перерасчет сумм налога на прибыль с учетом списанных заявителем в производство материалов, приобретенных у ООО ТД "Строитель", в связи с чем сумма правомерно доначисленного налога на прибыль составила за 2019 - 556 434 руб., за 2020 - 2 591 098 руб., затраты признаны необоснованными только в отношении Т МЦ, списанных в производства со счета 10.
Требование: О признании недействительным в части решения налогового органа.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В связи с установлением данных обстоятельств, МИ ФНС России по Центральному федеральному округу произведен перерасчет сумм налога на прибыль с учетом списанных заявителем в производство материалов, приобретенных у ООО ТД "Строитель", в связи с чем сумма правомерно доначисленного налога на прибыль составила за 2019 - 556 434 руб., за 2020 - 2 591 098 руб., затраты признаны необоснованными только в отношении Т МЦ, списанных в производства со счета 10.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)При списании сырья и материалов в производство определяйте размер материальных расходов, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)При списании сырья и материалов в производство определяйте размер материальных расходов, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):
Типовая ситуация: Материалы: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2024)Списанные в производство материалы и в бухгалтерском, и в налоговом учете обычно оценивают по средней стоимости. Есть и другие способы оценки - по стоимости каждой единицы или ФИФО (п. 36 ФСБУ 5/2019, ст. 254 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Списанные в производство материалы и в бухгалтерском, и в налоговом учете обычно оценивают по средней стоимости. Есть и другие способы оценки - по стоимости каждой единицы или ФИФО (п. 36 ФСБУ 5/2019, ст. 254 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: