Списание НДС без счета-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание НДС без счета-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 N 18АП-15958/2024 по делу N А76-18840/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" разделы 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) отсутствуют, заполнены разделы 10 (выставленные счета-фактуры) и 11 (полученные счета-фактуры) в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции. Согласно выпискам по расчетным счетам ООО "АРКОНА" (имеет 19 расчетных счетов в банках) перечислений денежных средств в адрес ООО "Ситипром" не установлено. С расчетного счета ООО "АРКОНА" денежные средства списываются с назначением платежа - "комиссия за СМС-информирование", иные операции по расчетным счетам ООО "АРКОНА" в 3 квартале 2021 года отсутствуют. В разделе 11 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" отражены счета-фактуры, полученные от ООО "Ситипром" (29.09.2022 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности в отношении руководителя и учредителя ООО "Ситипром") на общую сумму 38 411 824 руб., в том числе НДС - 6 401 970,66 руб. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года (раздел 10) ООО "Ситипром" отражены счета-фактуры, выставленные в адрес ООО "МЕГАСТРОЙ" (02.02.2022 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо), ООО "ПАРИТЕТ" (20.05.2022 исключено из ЕГРЮЛ ввиду наличия сведений о недостоверности). В результате анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Ситипром" (имеет 17 расчетных счетов в банках) установлено списание денежных средств с назначением платежа - "списание комиссии за обслуживание платежных карт" в размере 200 руб., иные операции по расчетным счетам ООО "Ситипром" в 3 квартале 2021 года отсутствуют.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" разделы 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) отсутствуют, заполнены разделы 10 (выставленные счета-фактуры) и 11 (полученные счета-фактуры) в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции. Согласно выпискам по расчетным счетам ООО "АРКОНА" (имеет 19 расчетных счетов в банках) перечислений денежных средств в адрес ООО "Ситипром" не установлено. С расчетного счета ООО "АРКОНА" денежные средства списываются с назначением платежа - "комиссия за СМС-информирование", иные операции по расчетным счетам ООО "АРКОНА" в 3 квартале 2021 года отсутствуют. В разделе 11 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "АРКОНА" отражены счета-фактуры, полученные от ООО "Ситипром" (29.09.2022 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности в отношении руководителя и учредителя ООО "Ситипром") на общую сумму 38 411 824 руб., в том числе НДС - 6 401 970,66 руб. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года (раздел 10) ООО "Ситипром" отражены счета-фактуры, выставленные в адрес ООО "МЕГАСТРОЙ" (02.02.2022 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо), ООО "ПАРИТЕТ" (20.05.2022 исключено из ЕГРЮЛ ввиду наличия сведений о недостоверности). В результате анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Ситипром" (имеет 17 расчетных счетов в банках) установлено списание денежных средств с назначением платежа - "списание комиссии за обслуживание платежных карт" в размере 200 руб., иные операции по расчетным счетам ООО "Ситипром" в 3 квартале 2021 года отсутствуют.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2023 N 07АП-2533/2023(1)(2) по делу N А45-962/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисленного НДС, пеней и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные Договор поставки N 28/11/19 от 28.11.19 между ООО "Проф-С" и ООО "Волганефтекомплект", счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, договор поставки N 2009/ПФ/ЮЮ от 01.04.2019 между ООО "Проф-С" и ООО "Юкатекс Югра", накладная N 69 от 26.09.2019, счет-фактура от 26.09.2019, договор поставки N 28/01 от 28.01.2020 между ООО "Проф-С" и ООО "СейдЗападная Сибирь", счет-фактура от 28.02.2020, транспортная накладная (в накладной не содержится информации в разделе 7 "сдача груза" об адресе места выгрузки, даты и времени прибытия груза, убытия, массы груза, отсутствуют данные о грузополучателе, данные о перевозчике), акт о списании материальных запасов N ПРФ00000345 от 30.06.2020, путевых листов с учетом совокупности обстоятельств, установленных в ходе налоговой проверки, не свидетельствует о правомерности заявленных АО "Каюм Нефть" вычетов по НДС;
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисленного НДС, пеней и штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные Договор поставки N 28/11/19 от 28.11.19 между ООО "Проф-С" и ООО "Волганефтекомплект", счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, договор поставки N 2009/ПФ/ЮЮ от 01.04.2019 между ООО "Проф-С" и ООО "Юкатекс Югра", накладная N 69 от 26.09.2019, счет-фактура от 26.09.2019, договор поставки N 28/01 от 28.01.2020 между ООО "Проф-С" и ООО "СейдЗападная Сибирь", счет-фактура от 28.02.2020, транспортная накладная (в накладной не содержится информации в разделе 7 "сдача груза" об адресе места выгрузки, даты и времени прибытия груза, убытия, массы груза, отсутствуют данные о грузополучателе, данные о перевозчике), акт о списании материальных запасов N ПРФ00000345 от 30.06.2020, путевых листов с учетом совокупности обстоятельств, установленных в ходе налоговой проверки, не свидетельствует о правомерности заявленных АО "Каюм Нефть" вычетов по НДС;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Пример. При приобретении в текущем году материалов НДС принят к вычету без счета-фактуры. Материалы списаны в производство
(КонсультантПлюс, 2025)Пример. При приобретении в текущем году материалов НДС принят к вычету без счета-фактуры. Материалы списаны в производство
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. По мнению налоговых органов, кассовый чек с выделенной суммой НДС дает право на вычет НДС только при наличии счета-фактуры. При отсутствии счета-фактуры сумма НДС, выделенная в чеке, списывается за счет собственных средств налогоплательщика (ее нельзя ни к вычету поставить, ни включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. По мнению налоговых органов, кассовый чек с выделенной суммой НДС дает право на вычет НДС только при наличии счета-фактуры. При отсутствии счета-фактуры сумма НДС, выделенная в чеке, списывается за счет собственных средств налогоплательщика (ее нельзя ни к вычету поставить, ни включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль).