Списание пени по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании безнадежными ко взысканию и списанию налогов, страховых взносов, пеней. По состоянию на 08.09.2020 у налогоплательщика числилась задолженность, образованная до 30.06.2018 по НДС, НДФЛ, страховым взносам. По мнению налогоплательщика, налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм в связи с истечением срока взыскания, предусмотренного ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган в установленный срок принимал меры по взысканию задолженности: направил налогоплательщику требование и решение о взыскании недоимки за счет имущества, постановление о взыскании недоимки своевременно направлено в службу судебных приставов для исполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании безнадежными ко взысканию и списанию налогов, страховых взносов, пеней. По состоянию на 08.09.2020 у налогоплательщика числилась задолженность, образованная до 30.06.2018 по НДС, НДФЛ, страховым взносам. По мнению налогоплательщика, налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм в связи с истечением срока взыскания, предусмотренного ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, отметив, что налоговый орган в установленный срок принимал меры по взысканию задолженности: направил налогоплательщику требование и решение о взыскании недоимки за счет имущества, постановление о взыскании недоимки своевременно направлено в службу судебных приставов для исполнения.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.06.2022 N 88а-12995/2022 по делу N 2а-1205/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Взыскиваемый с ответчика налог на доходы с физических лиц за 2019 год является текущим платежом, денежное обязательство по уплате налога возникло после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что на основании решения малого комитета по восстановлению качества активов от 6 сентября 2019 года задолженность индивидуального предпринимателя Г. по кредитному договору N 0015-VN 2/00018 от 14 августа 2014 года в размере 2 593 118, 38 руб. была признана безнадежной для взыскания и списана с баланса Банка. При этом доказательств того, что указанная в справке по форме 2-НДФЛ о доходах Г. за 2019 года сумма является материальной выгодой административного ответчика в виде прощения долга, не представлено, в связи с чем суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Г. налога на доходы физических лиц и пени.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Взыскиваемый с ответчика налог на доходы с физических лиц за 2019 год является текущим платежом, денежное обязательство по уплате налога возникло после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что на основании решения малого комитета по восстановлению качества активов от 6 сентября 2019 года задолженность индивидуального предпринимателя Г. по кредитному договору N 0015-VN 2/00018 от 14 августа 2014 года в размере 2 593 118, 38 руб. была признана безнадежной для взыскания и списана с баланса Банка. При этом доказательств того, что указанная в справке по форме 2-НДФЛ о доходах Г. за 2019 года сумма является материальной выгодой административного ответчика в виде прощения долга, не представлено, в связи с чем суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Г. налога на доходы физических лиц и пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение УК физическому лицу долга по уплате пеней
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если физическое лицо не производит уплату пеней на основании устной договоренности с руководителем УК, то считаем, что оснований для списания дебиторской задолженности по уплате пеней нет. Соответственно, у физического лица дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если физическое лицо не производит уплату пеней на основании устной договоренности с руководителем УК, то считаем, что оснований для списания дебиторской задолженности по уплате пеней нет. Соответственно, у физического лица дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд установил, что налоговый агент удержал, но не перечислил в бюджет НДФЛ в связи с тем, что по данному налогу у него числилась переплата. Ранее со счета организации были незаконно списаны суммы НДФЛ, пени, штрафа, намного превышающие сумму неперечисленного налога. Суд отметил, что неправомерно взысканный НДФЛ подлежит возврату в порядке ст. 79 НК РФ. При этом как при добровольном перечислении налоговым агентом сумм налога, удержанных из доходов, выплаченных налогоплательщикам, так и при принудительном взыскании указанных сумм налоговым органом у налогового агента не может возникнуть переплата по налогу на доходы физических лиц, так как средства, перечисляемые им в бюджет, принадлежат налогоплательщику. Соответственно, налоговый агент должен был уплатить удержанный с доходов налогоплательщика НДФЛ, однако свою обязанность не исполнил. Исходя из этого, суд признал правомерным начисление организации НДФЛ и привлечение ее к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 05.09.1997 N ВК-6-11/645
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.