Списание переплаты пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание переплаты пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд допустил возврат налоговой переплаты с процентами
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)При этом, если выяснится, что момент признания долга безнадежным и списания долга пропущен (или это сделано преждевременно), налогоплательщику-кредитору придется корректировать свою отчетность за период, когда безнадежную задолженность нужно было списать. Ну а затем - либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей. По результатам налоговой проверки в случае недоплаты будут еще и штрафы (Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)При этом, если выяснится, что момент признания долга безнадежным и списания долга пропущен (или это сделано преждевременно), налогоплательщику-кредитору придется корректировать свою отчетность за период, когда безнадежную задолженность нужно было списать. Ну а затем - либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей. По результатам налоговой проверки в случае недоплаты будут еще и штрафы (Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Приказ ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")- информация об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа;
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")- информация об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Решением АС Мурманской области от 27.01.2021 по делу N А42-7530/2018 (одобрено Постановлением Тринадцатого ААС от 20.05.2021) упомянутый "приговор" признан недействительным в части доначисления практически всей суммы налога на прибыль (с соответствующими пенями и штрафами). С учетом взысканных в бесспорном порядке сумм и добровольно перечисленных обществом (по решению ИФНС) средств образовалась "прибыльная" переплата в размере 2 967 158 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Решением АС Мурманской области от 27.01.2021 по делу N А42-7530/2018 (одобрено Постановлением Тринадцатого ААС от 20.05.2021) упомянутый "приговор" признан недействительным в части доначисления практически всей суммы налога на прибыль (с соответствующими пенями и штрафами). С учетом взысканных в бесспорном порядке сумм и добровольно перечисленных обществом (по решению ИФНС) средств образовалась "прибыльная" переплата в размере 2 967 158 руб.
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2025)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
(КонсультантПлюс, 2025)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ошиблись и занизили в декларации сумму налога, то подайте уточненную декларацию. Предварительно проследите, чтобы на момент ее подачи было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для списания недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (ст. 75, п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если инспекция выявит занижение налога в декларации самостоятельно, она оштрафует учреждение за его неуплату.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ошиблись и занизили в декларации сумму налога, то подайте уточненную декларацию. Предварительно проследите, чтобы на момент ее подачи было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для списания недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (ст. 75, п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если инспекция выявит занижение налога в декларации самостоятельно, она оштрафует учреждение за его неуплату.
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)И только после уменьшения обязанности по взносам появится положительное сальдо на ЕНС - переплата, которую вы сможете по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Но имейте в виду, что положительное сальдо появится только при условии, что у вас нет долгов перед бюджетом: ни по налогам, ни по взносам, ни по пеням, ни по штрафам <20>. Или их сумма меньше переплаты. Ведь высвободившаяся сумма переплаты автоматом уйдет на их погашение в установленной НК очередности <21>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)И только после уменьшения обязанности по взносам появится положительное сальдо на ЕНС - переплата, которую вы сможете по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Но имейте в виду, что положительное сальдо появится только при условии, что у вас нет долгов перед бюджетом: ни по налогам, ни по взносам, ни по пеням, ни по штрафам <20>. Или их сумма меньше переплаты. Ведь высвободившаяся сумма переплаты автоматом уйдет на их погашение в установленной НК очередности <21>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Статья: Что запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 5)- распределенных в счет конкретных налогов и взносов или по другим основаниям, списанных с единого налогового счета. Все они указываются в разделе II "Списания" справки. Здесь - информация о погашенных суммах налогов, взносов, штрафов, пеней, о зачетах в счет предстоящей уплаты или иному лицу и о возвратах положительного сальдо.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 5)- распределенных в счет конкретных налогов и взносов или по другим основаниям, списанных с единого налогового счета. Все они указываются в разделе II "Списания" справки. Здесь - информация о погашенных суммах налогов, взносов, штрафов, пеней, о зачетах в счет предстоящей уплаты или иному лицу и о возвратах положительного сальдо.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2023 N Ф05-1334/2023 <Инспекторам не удалось взыскать доначисления по проверке из-за пропуска срока>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Компания получила из ИФНС выписки по операциям по расчету с бюджетом с 1 по 20 января 2022 года. Из них следует, что по состоянию на 01.01.2022 и до 10.01.2022 у общества согласно КРСБ имелась переплата:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Компания получила из ИФНС выписки по операциям по расчету с бюджетом с 1 по 20 января 2022 года. Из них следует, что по состоянию на 01.01.2022 и до 10.01.2022 у общества согласно КРСБ имелась переплата:
Обзор: "Основные изменения законодательства в 2022 году для бухгалтера бюджетной организации"
(КонсультантПлюс, 2022)С 1 января за счет переплаты по налогам разрешили перечислять страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2022)С 1 января за счет переплаты по налогам разрешили перечислять страховые взносы