Списание переплаты по налогу с истечением срока давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание переплаты по налогу с истечением срока давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль переплату по налогу с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль переплату по налогу с истекшим сроком исковой давности
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@
"О списании сумм излишне уплаченного налога"Вместе с тем Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
"О списании сумм излишне уплаченного налога"Вместе с тем Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Это имеет смысл, если долги могут быть взысканы в будущем. Например, в случае списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Это имеет смысл, если долги могут быть взысканы в будущем. Например, в случае списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016) рассмотрела ситуацию, когда безнадежная задолженность ошибочно не была включена в расходы в периоде, в котором истек срок исковой давности. Она была отнесена на расходы позднее, в периоде обнаружения ошибки. Суд признал такой подход правильным: согласно п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки, которые повлекли переплату налога, можно исправить в периоде их выявления. При этом необходимо, чтобы не истек трехлетний срок, установленный Налоговым кодексом РФ.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ (Определение от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016) рассмотрела ситуацию, когда безнадежная задолженность ошибочно не была включена в расходы в периоде, в котором истек срок исковой давности. Она была отнесена на расходы позднее, в периоде обнаружения ошибки. Суд признал такой подход правильным: согласно п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки, которые повлекли переплату налога, можно исправить в периоде их выявления. При этом необходимо, чтобы не истек трехлетний срок, установленный Налоговым кодексом РФ.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Верховный Суд поддержал фирму. Он указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Верховный Суд поддержал фирму. Он указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)5. Истечение сроков давности на возврат (зачет) налогов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)5. Истечение сроков давности на возврат (зачет) налогов
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность по заработной плате
(КонсультантПлюс, 2025)Например, нельзя учесть в расходах сумму прощения долга по возмещению платы за неотработанные дни отпуска или списанную задолженность в сумме переплаты за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-03-07/13686, от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799). В то же время по истечении срока исковой давности можно учесть в расходах безнадежную задолженность по неотработанному авансу, выданному работнику в счет зарплаты, так как эта сумма ранее не была включена в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, нельзя учесть в расходах сумму прощения долга по возмещению платы за неотработанные дни отпуска или списанную задолженность в сумме переплаты за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-03-07/13686, от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799). В то же время по истечении срока исковой давности можно учесть в расходах безнадежную задолженность по неотработанному авансу, выданному работнику в счет зарплаты, так как эта сумма ранее не была включена в расходы.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457, рассматривая ситуацию списания переплаты по налогу на прибыль с истекшим сроком давности, сделал вывод, что, поскольку организация не обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение трех лет, сумма излишне уплаченного налога не может быть признана безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, по мнению Минфина России, суммы налога на прибыль (в том числе и излишне уплаченного) в принципе не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как на это прямо указано в п. 4 ст. 270 НК РФ. Считаем, что подобный подход может быть применен и к задолженности, не учитываемой в составе сальдо ЕНС. Ведь организация могла вернуть или зачесть переплату, но не воспользовалась такой возможностью. Вследствие этого расходы могут быть признаны экономически необоснованными.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если долг возник из-за неотработанного аванса, проводку по начислению отпускных нужно сторнировать, а сумму переплаты исключить из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до момента списания.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если долг возник из-за неотработанного аванса, проводку по начислению отпускных нужно сторнировать, а сумму переплаты исключить из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до момента списания.
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)А корректировать нужно декларацию того периода, в котором возникла, но не была списана безнадежная задолженность.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)А корректировать нужно декларацию того периода, в котором возникла, но не была списана безнадежная задолженность.