Списание процентов по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание процентов по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация предоставила заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г. Можно ли списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация предоставила процентный заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г., что подтверждено документально. Вправе ли организация списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и начисленных по нему процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация предоставила процентный заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г., что подтверждено документально. Вправе ли организация списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и начисленных по нему процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Ранее Минфин России придерживался позиции, что такие доходы при условии соблюдения требований в отношении участия в уставном капитале, предусмотренных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в виде денежных средств, полученных российской организацией по договору займа от организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются на основании указанного подпункта п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом финансовое ведомство уточняло, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, в связи с чем оснований для применения в отношении них положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется. Указанные суммы процентов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника (см., например, Письма Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-06/1/678, от 14.01.2011 N 03-03-06/1/11 и др.).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Ранее Минфин России придерживался позиции, что такие доходы при условии соблюдения требований в отношении участия в уставном капитале, предусмотренных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в виде денежных средств, полученных российской организацией по договору займа от организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются на основании указанного подпункта п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом финансовое ведомство уточняло, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, в связи с чем оснований для применения в отношении них положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется. Указанные суммы процентов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника (см., например, Письма Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-06/1/678, от 14.01.2011 N 03-03-06/1/11 и др.).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.06.2020 N 938
(ред. от 20.03.2021)
"Об утверждении Положения об отдельных условиях предоставления займов членам саморегулируемых организаций и порядке осуществления контроля за использованием средств, предоставленных по таким займам"к) член саморегулируемой организации имеет заключенные четырехсторонние соглашения с саморегулируемой организацией, кредитной организацией, в которой открыт специальный банковский счет саморегулируемой организации, и кредитными организациями, в которых членом саморегулируемой организации открыты банковские счета, о списании с данных банковских счетов суммы займа и процентов за пользование займом в пользу саморегулируемой организации на основании предъявленного саморегулируемой организацией требования о списании суммы займа и процентов за пользование займом;
(ред. от 20.03.2021)
"Об утверждении Положения об отдельных условиях предоставления займов членам саморегулируемых организаций и порядке осуществления контроля за использованием средств, предоставленных по таким займам"к) член саморегулируемой организации имеет заключенные четырехсторонние соглашения с саморегулируемой организацией, кредитной организацией, в которой открыт специальный банковский счет саморегулируемой организации, и кредитными организациями, в которых членом саморегулируемой организации открыты банковские счета, о списании с данных банковских счетов суммы займа и процентов за пользование займом в пользу саморегулируемой организации на основании предъявленного саморегулируемой организацией требования о списании суммы займа и процентов за пользование займом;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При принятии кредитным потребительским кооперативом или микрофинансовой организацией решения о списании с баланса безнадежной задолженности по займам прекращается начисление процентов на данную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
(ред. от 17.11.2025)При принятии кредитным потребительским кооперативом или микрофинансовой организацией решения о списании с баланса безнадежной задолженности по займам прекращается начисление процентов на данную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2025)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2025)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если на сумму выданного учредителем займа начислялись бы проценты, то следует учитывать, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись им, а не передавались учредителем). Следовательно, указанная сумма процентов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов. (См. Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2, Постановления АС ЗСО от 09.08.2016 N Ф04-3262/2016 по делу N А27-12992/2015, АС ЦО от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016.)
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если на сумму выданного учредителем займа начислялись бы проценты, то следует учитывать, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись им, а не передавались учредителем). Следовательно, указанная сумма процентов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов. (См. Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2, Постановления АС ЗСО от 09.08.2016 N Ф04-3262/2016 по делу N А27-12992/2015, АС ЦО от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016.)